Top.Mail.Ru
Навигатор тем:
Войти или зарегистрироваться
Навигатор тем:
  1. Главная
  2. Арсенал индивидуального предпринимателя № 05 / 2011
  3. Ответы на вопросы

Является ли компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск объектом налогообложения ФФОМС, ТФОМС, ФСС и НСиПЗ?

6
Журнал «Арсенал предпринимателя» № 05 / 2011
Вопрос
Отвечает
Тищенко С.В.
руководитель аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа»

В соответствии с подп. д п. 2 ст. 9 Закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС», а также согласно подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона РФ 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, с 01.01.2011 выплата компенсации за неиспользованный отпуск облагается ФФОМС, ТФОМС, ФСС и НСиПЗ в общем порядке.

Оценить вопрос
6 Коментариев
s
В избранное
Версия для печати
Отправить по почте

Выбери вариант доступа

Получать бесплатные статьи на e-mail по теме:

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 6

Уважаемая Тищенко С.В. | руководитель аудиторско-п
26.01.2012, 13:38

Уважаемая Тищенко С.В. | руководитель аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа» действительно – прочитайте пожалуйста правильно статью 9 ФЗ 212 и обратите внимание на знаки препинания, а не на то как вы прописали эту же статью в своем тексте, но именно без тех знаков препинания, которые стоят в данной статье.
Всей бухгалтерией читали и вывод именно в пользу того, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается, а при увольнении не облагается.
А если действительно вы понимаете по другому, чем все остальные бухгалтера, то такие действительно двоякие и двусмысленные выражения в законе трактуются в пользу налогоплательщиков. Вывод: выплаты при увольнении не облагаются взносами.

-3
Анонимный гость
26.11.2012, 12:40 Уважаемая Тищенко С.В. | руководитель аудиторско-п

Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 и от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539
Вопрос. Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе в связи с увольнением работника?
Ответ. В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе:
с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников.
Подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ предусмотрена аналогичная норма.
Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.
Печально, что некоторые бухгалтеры не умеют читать документы(

4
artaf
25.12.2013, 16:16 Анонимный гость

Печально, что их не умеют писать.

3
Lenok
15.06.2012, 14:29 Уважаемая Тищенко С.В. | руководитель аудиторско-п

Вопрос. Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе в связи с увольнением работника?
Ответ. В соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Статья 9 Закона N 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
На основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе:
- с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ предусмотрена аналогичная норма.
Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.
Я тоже перелопатила массу литературы и действительно компенсации за несп. отпуск облагаются, а вот другие выплаты при увольнении нет, например предусмотренная в труд договоре выплата в размере 3-х мес. оплаты труда или др. компенсации при увольнении. Так, что товарищ из аудита абсолютно прав.

3
прочитайте правильно статью 9 ФЗ 212 и обратите в
26.01.2012, 13:24

прочитайте правильно статью 9 ФЗ 212 и обратите внимание на двоеточие, а так как вы написали без двоеточия то конечно подлежат, а если читать со всеми знаками препинания, то не подлежатобложению выплаты, связанные с увольнением!!!, т.е. компенсационные выплаты - не подлежат обложению страховыми взносами, а далее гласит уже после запятой - за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. но извените тут уж ясно можно понять что компенсация за неиспользованый отпук облагается только в том случае если она не при увольнении, а просто сотрудник не использовал часть дней отпуска а забрал их денежной компенсацией, но при этом не увольнялся. Так что такие двуякие и двусмысленные выражения в законе трактуются в пользу налогоплательщиков. А именно выплаты при увольнении не облагаются взносами.

-2
anna
15.02.2012, 15:48 прочитайте правильно статью 9 ФЗ 212 и обратите в

Мне кажется, что все было прокоментировано правильно.
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
исходя из этого следует, что как раз компенсация за отпуск ПРИ УВОЛЬНЕНИИ облагается, а вот какие-либо другие нет.

0

Рекомендовано для вас

Должен ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 06 / 2016

Индивидуальный предприниматель – работодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?

Екатерина Лазукова
профессиональный бухгалтер, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 06 / 2016

Анна Мазухина
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Елена Воронова
рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 06 / 2016

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Арыков Степан
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена
рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. На арендованном торговом месте продает приобретенную у производителей выпечку. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП ЕНВД?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 05 / 2016

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?

Овчинникова Светлана
аудитор, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена
рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

В какой форме должна быть выдана доверенность от ИП физическому лицу на представление его интересов в арбитражном суде – нотариальной или ­простой письменной форме, заверенной подписью и печатью ИП?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 12 / 2014

Лариса Амирова
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Нужна ли лицензия на перевозку пассажиров?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 12 / 2011

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?

Анастасия Бахтина
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Артем Барсегян
рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

ИП получил беспроцентный заем от физлица: надо ли платить НДФЛ?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 06 / 2012

ИП, применяющий УСН, взял у физического лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Лазарева Ирина
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Родюшкин Сергей
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?

Арсенал индивидуального предпринимателя
№ 03 / 2015

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от ­предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?

Гусихин Дмитрий
член Палаты налоговых консультантов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Раздел не найден.