Top.Mail.Ru

ИП является работодателем, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Должен ли он перечислять 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., в Пенсионный фонд РФ? Может ли ИП уменьшить на 1% сумму единого налога на УСН?

Вопрос
Индивидуальный предприниматель является работодателем, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Должен ли он перечислять 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., в Пенсионный фонд РФ? Может ли ИП в данном случае уменьшить на 1% сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Отвечает

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если у индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., то такой предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей. Страховые взносы, уплаченные в указанном размере, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с ­применением УСН.

Обоснование вывода:

Индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается плательщиком страховых взносов как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и как лицо, занимающееся частной практикой (п. «б» ч. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее ?Закон № 212-ФЗ)).

Такой предприниматель, в силу ч. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию. Это означает, что с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы предприниматель должен уплачивать по тарифам, установленным ст. 12 Закона № 212-ФЗ, с учетом положений ст. 58, ст. 58.2, ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ. Кроме того, предприниматель также должен уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ как лицо, занимающееся частной практикой, которое в соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона № ­212-ФЗ признается плательщиком страховых взносов, не ­производящим ­выплаты и ­иные вознаграждения физическим лицам.

При этом наличие у индивидуального предпринимателя работников не влияет на обязанность уплаты страховых взносов в фиксированном размере. Смотрите письма Минфина России от 07.05.2015 № ­03-11-11/26503, Минтруда России от 10.10.2014 № 17-4/ООГ-867.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР в фиксированном размере, определяемом в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если величина дохода у индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., то размер страховых взносов, уплачиваемых за себя, рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Следует отметить, что страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей, являются частью фиксированного платежа, уплачиваемого предпринимателем в ПФ РФ в соответствии со ст. 14 Закона № ­212-ФЗ (письма Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-09/71357 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 11.12.2015 № СД-4-3/21793@), от 08.09.2015 № ­03-11-11/51556, от 29.12.2014 № 03-11-09/68180, от 01.09.2014 № 03-11-09/43709, от 07.04.2014 № 03-11-11/15344).

В соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с ­законодательством ­Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Минфин России в письме от 20.05.2015 № 03-11-11/28956 указал, что индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и уплаченных как за работников, так и за себя одновременно, но не более чем на 50%.

С учетом изложенного индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей, уплаченные в ПФ РФ.

При этом следует учитывать, что сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за работников, которая не должна превышать 50% суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) ­(письма Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28956, от 03.10.2014 № ­03-11-11/49931, от 08.05.2014 № ­03-11-11/21931, от 27.01.2014 № 03-11-11/2826, от 10.09.2013 № ­03-11-11/37170, от 09.09.2013 № 03-11-11/37040, от 04.09.2013 № ­03-11-11/36393, от 24.05.2013 № 03-11-11/18972).

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Должен ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.?

Индивидуальный предприниматель – работодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. На арендованном торговом месте продает приобретенную у производителей выпечку. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП ЕНВД?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?

В какой форме должна быть выдана доверенность от ИП физическому лицу на представление его интересов в арбитражном суде – нотариальной или ­простой письменной форме, заверенной подписью и печатью ИП?

Нужна ли лицензия на перевозку пассажиров?

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?

ИП получил беспроцентный заем от физлица: надо ли платить НДФЛ?

ИП, применяющий УСН, взял у физического лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от ­предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?