Top.Mail.Ru

Об уплате налога при переходе на патентную систему налогообложения

Вопрос
ИП, проживающий в г. Москве и применяющий УСН с объектом обложения «доходы», сдает в аренду нежилое помещение (один объект) площадью 3500 кв. м в Краснодарском крае. Какая сумма налога будет подлежать уплате ИП при переходе на патентную систему налогообложения?
Отвечает

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяя в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества патентную систему налогообложения, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении других осуществляемых им видов предпринимательской деятельности (смотрите также письмо Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-12/10).

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.

На основании подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств.

На территории Краснодарского края патентная система налогообложения введена законом Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ (далее – Закон № 2601-КЗ).

В силу п. 19.2 приложения к Закону № 2601-КЗ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от сдачи в аренду собственного нежилого недвижимого имущества площадью свыше 5 кв. м установлен в размере 500 000 руб. и 25 000 руб. за каждый последующий квадратный метр сдаваемой в наем площади свыше 5 квадратных метров в год.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду предпринимательской деятельности и ставки налога (смотрите также письмо Федеральной налоговой службы от 15.01.2013 № ЕД-3-3/70@).

Налоговая ставка определена в ст. 346.50 НК РФ и равняется 6%.

Следует учитывать, что п. 3 ст. 3 Закона № 2601-КЗ максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в том числе по виду деятельности, указанному в п. 19 приложения к данному закону, установлен в размере 10 млн руб.

Принимая во внимание, что потенциально возможный к получению годовой доход, исчисленный исходя из площади нежилого помещения, превышает сумму 10 млн руб., полагаем, что сумма налога, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, в рассматриваемой ситуации составит 600 000 руб. (10 000 000 × 6%).

Обращаем ваше внимание, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Оценить вопрос
s
В избранное

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Должен ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.?

Индивидуальный предприниматель – работодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Доход за 2015 год превышает 300 000 рублей. Им были оплачены взносы за себя в фиксированном размере в ПФР (18 610,80 руб.) и в ФФОМС (3650,68 руб.) в срок до 31.12.2015. Должен ли ИП оплачивать дополнительно к фиксированной части взносов в ПФР 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., или это касается только самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам?

Работодатель (ИП) сменил фамилию. Каким образом (и надо ли) внести какие-либо записи в трудовую книжку работника?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду два объекта в Московской области. В начале 2015 года он получил патент на вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, а в июне 2015 года получил еще патент на тот же вид деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» на период с 01.06.2015 по 31.12.2015. При этом в 2016 году ИП получил один патент на эти же два объекта. Как рассчитать страховые взносы в фиксированном размере?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. На арендованном торговом месте продает приобретенную у производителей выпечку. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП ЕНВД?

ИП арендует торговое место площадью 12 кв. м в кондитерском магазине в г. Санкт-Петербурге. Есть договор аренды. ИП на арендованном торговом месте (с использованием прилавка) продает приобретенную у производителей выпечку (пироги, пиццу), в том числе на вынос. Кроме того (по желанию покупателей), он продает данные изделия порционно (разрезая их на части), приготовляет горячие напитки (чай, кофе) и создает условия для потребления выпечки и напитков на месте за установленным для этой цели столиком. В 2015 году ИП только продавал выпечку, возможность употребить выпечку на месте была организована в 2016 году. Какой вид деятельности необходимо использовать для применения ИП системы налогообложения в виде ЕНВД? Какой размер базовой доходности нужно использовать?

В какой форме должна быть выдана доверенность от ИП физическому лицу на представление его интересов в арбитражном суде – нотариальной или ­простой письменной форме, заверенной подписью и печатью ИП?

Нужна ли лицензия на перевозку пассажиров?

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на перевозку по заказу пассажиров из пункта «А» в пункт «Б». Пассажирами могут быть любые граждане, следующие в пункт «Б», и денег они за проезд не платят. Нужна ли лицензия ИП на перевозку этих пассажиров?

ИП получил беспроцентный заем от физлица: надо ли платить НДФЛ?

ИП, применяющий УСН, взял у физического лица денежные средства по договору беспроцентного займа. Нужно ли ИП начислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для поступления на этот счет денежных средств от предпринимательской деятельности?

У ИП открыт расчетный счет в банке, о чем поставлена в известность ИФНС. Коммерсант хочет сократить свои расходы за счет отказа от услуг банка и производить расчеты с заказчиком через личную банковскую карту. Правомерно ли, с точки зрения налогового законодательства, использование индивидуальным предпринимателем своего текущего счета в банке (открытого на физическое лицо) для поступления на этот счет денежных средств от ­предпринимательской деятельности? Надо ли информировать ИФНС об осуществлении расчетов по предпринимательской деятельности с использованием личной карты?