Риски «дешевых» кредитов

Ситуация с банковскими кредитами в России непростая. Проценты по кредитам очень высоки. Также сложно получить и сам кредит в нужном размере, в результате чего организации прибегают к финансовой помощи близких бизнес-партнеров. В одних случаях это находит свое выражение в коммерческом кредите (отсрочка или рассрочка платежа, авансирование). В иных случаях – это предоставление займа на льготных условиях.

Кредиты в России

В России часты случаи, когда одна организация предоставляет другой займы под процент в размере 1–4% годовых или беспроцентный заем, но при этом сама является заемщиком по кредитному договору в банке. С такой ситуацией можно столкнуться в холдингах, где крупной головной компании легче получить кредит, чем ее «дочке».

Еще одним примером могут служить торговые отношения, когда производитель товара вынужден помогать своим постоянным клиентам (покупателям) с тем, чтобы бесперебойно продавать товар. При этом они кредитуются в банке и предоставляют заемные средства партнерам-покупателям. Налоговики достаточно критично относятся к такой ситуации. Претензии могут быть предъявлены к обеим сторонам договора займа, так как ситуация напоминает построение налоговой схемы, необоснованное занижение налоговых обязательств. Что же происходит в действительности?

При выдаче беспроцентного займа за счет кредитных средств не возникает необоснованной налоговой выгоды у налогоплательщика, так как он действует себе в убыток. На самом деле налоговая экономия может быть достигнута только при согласованности его действий с конечным заемщиком, при условии, когда тот применяет специальный налоговый режим или является убыточной организацией: в этом случае конечный заемщик не смог бы самостоятельно учесть расходы по кредиту в полном размере.

Но налоговые органы выражают свое несогласие с таким способом перераспределения прибыли между организациями, как предоставление беспроцентного займа за счет полученного кредита.

Они считают, что в действиях организации не может прослеживаться предпринимательская цель, если она за счет своих средств производит оплату за полученный кредит и тут же отдает его другому лицу практически задаром. В этом случае они видят не что иное, как искусственное завышение расходов заимодавца с целью занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Требования к заемщику

К заемщику предъявляются иные претензии. Он получил заем на выгодных условиях, но государство не должно страдать от этого. Поэтому он обязан включить в свои доходы сумму экономической выгоды от пользования денежными средствами.

Вместе с тем согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 809) налогоплательщику предоставляется возможность самостоятельно решать вопрос о возможности предоставления займа процентным либо беспроцентным.

Необходимо только соблюдать требование: при совершении сделки не должен нарушаться принцип предпринимательской деятельности и нельзя забывать основную цель любой коммерческой сделки. В данном случае требуется, чтобы представление займа в конечном счете преследовало достижение положительного экономического эффекта. При отстаивании своей позиции налогоплательщику недостаточно будет ссылаться только на статьи Гражданского кодекса РФ. Что же следует предпринять?

Рассмотрим этот вопрос со стороны заимодавца, так как он признает в расходах в целях исчисления прибыли проценты по полученному кредиту, тем самым занижая прибыль.

Напоминаем, что налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций на сумму процентов по кредитным обязательствам в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, принимая во внимание особенности, предусмотренные ст....