У многих предпринимателей при применении общей системы налогообложения возникает вопрос: можно ли учесть затраты на приобретение ГСМ в составе расходов или нет? В статье рассматриваются общие вопросы учета ГСМ, особенности применения нормативов списания ГСМ для служебного транспорта и оформления первичных документов для списания ГСМ. Также автор анализирует судебную практику по данному вопросу.
Предприниматели часто используют в своей работе собственный или арендованный автомобиль. При этом затраты на ГСМ являются наиболее регулярными. Возможно ли в таком случае учесть в расходах при применении общей системы налогообложения затраты на его обслуживание?
Общие положения
Порядок учета расходов при применении предпринимателем общей системы налогообложения и расчете НДФЛ к уплате прописан в статье 221 НК РФ.
Расходы на ГСМ при использовании транспорта относятся к материальным расходам (п. 17 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержден совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, далее – Порядок учета доходов и расходов).
Согласно п. 22 Порядка учета доходов и расходов материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае если нормативными актами предусмотрены нормы расхода, то по установленным нормам.
При списании топлива предпринимателю следует руководствоваться Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Данные нормы устанавливаются для каждой модели, марки и модификации эксплуатируемых автомобилей. Они соответствуют определенным условиям работы автомобильных транспортных средств согласно их классификации и назначению и учитывают расход топлива, необходимый для осуществления транспортного процесса. Нормы расхода топлива рассчитаны в соответствии с технологическим процессом перевозок...