• Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» май 2011
  • Рубрика Нормативные документы

Патент, еще патент. О новой патентной системе налогообложения

  • Рейтинг 2.97
  • 28 комментариев
  • 10512 просмотров
В статье предлагается обзор новой патентной системы налогообложения, которая начнет действовать с 2012 года. А с 2014 года заменит единый налог на вмененный доход.


С 2012 года в России появится новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения. На рассмотрении Государственной Думы находится соответствующий проект федерального закона1. И хотя это лишь замена существующей упрощенной системы на основе патента, регулируемой статьей 346.25.1 Налогового кодекса, ознакомиться с ней бухгалтерам лучше заранее.

О двух системах налогообложения

Разберемся с основными положениями новой системы налогообложения и сравним их с существующими. Главная идея патентной системы – замена единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности, который перестанет действовать с 2014 года. Некоторые из подпадающих под него видов деятельности будут переведены на патент, другие же – на упрощенную систему налогообложения или на общий режим.

Например, налогообложение автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом или ветеринарных услуг с 2012 года может находиться как на патентной системе налогообложения, так и на вмененке.

Какой режим налогообложения должен будет выбрать налогоплательщик? Патентная система будет вводиться законами субъектов, но останется добровольной, в отличие от вмененки, применение которой является обязательным. Однако существующие разъяснения Минфина (письмо от 12.03.2010 № 03-11-11/50) объясняют, что если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения. Полагаем, что данными разъяснениями можно будет руководствоваться и в 2012 году.

К сведению
СвернутьПоказать

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также услуги общественного питания, осуществляемые через объекты общественного питания, могут быть переведены на патент с 2014 года, если площадь торгового зала или зала обслуживания не превышает 10 м2 по каждому объекту.

Сравним сферы применения

По сравнению с действующим перечнем (69 видов деятельности) общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. При этом в указанный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • услуги по прокату, экскурсионные услуги;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, и объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 10 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Наемных работников станет больше

При введении упрощенной системы налогообложения на основе патента в НК РФ в 2006 году индивидуальным предпринимателям не разрешалось привлекать наемных рабочих. Это было одним из условий ее применения. С 2009 года налогоплательщикам разрешили нанимать до 5 работников, в том числе учитывались лица, работающие по гражданско-правовым договорам.

Новая система предусматривает увеличение наемных работников до 10 человек. Напоминаем, что при определении среднесписочной численности наемных работников индивидуальному предпринимателю следует руководствоваться приказом Росстата от 20.07.2010 № 256 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников».

О цене патента

Стоимость патента по идее должна остаться на прежнем уровне. Рассчитываться она будет как произведение налоговой ставки и потенциально возможного дохода, установленного законом субъекта Российской Федерации для соответствующего вида деятельности. Налоговая ставка останется на прежнем уровне – 6%. Для субъектов Российской Федерации, определяющих потенциально возможный годовой доход, законопроектом установлено ограничение. Размер такого дохода должен быть в пределах от 100 до 500 тыс. рублей. Сейчас же единственное ограничение по размеру предусмотрено в отношении тех видов деятельности, которые одновременно облагаются единым налогом на вмененный доход и УСН на основе патента. Для определения предельного размера потенциально возможного дохода берется базовая доходность, установленная ст. 346.29 НК РФ, увеличенная в 30 раз. Выше данной величины субъекты Российской Федерации не вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода.

Преимущества и недостатки новой патентной системы налогообложения

Преимущество специальных налоговых режимов заключается в замене одним налогом уплаты нескольких налогов. Как и сейчас, предприниматели, купившие патент, будут освобождаться от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Также предприниматели будут освобождаться от НДС. Только с 2012 года предусмотрены некоторые ограничения. НДС придется уплачивать:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. совершении налогооблагаемых операций в рамках договора простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

Недостатком патентной системы является необходимость ведения книги доходов и расходов. При этом если доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль, превысят 60 млн рублей, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент. Суммы патента, однако, можно будет учесть в счет НДФЛ, который придется доначислить и уплатить в бюджет.

Патентную систему налогообложения можно будет совмещать с иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения. При этом налогоплательщики обязаны будут вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, переведенных на патентную систему, и иного режима налогообложения.

А главным недостатком новой системы будет невозможность ее применения организациями. В принципе, организации и сегодня не вправе перейти на УСН на основе патента. Однако с 2014 года с отменой единого налога на вмененный доход малые предприятия окажутся перед очень сложным выбором. Патентная система будет им недоступна, а выбрать придется между общим режимом налогообложения и «упрощенкой». При этом возможность для применения последней ограничена и размером выручки и основных средств, и количеством наемных работников. Предложит ли Правительство выход из данной ситуации, покажет время.


Сноски

СвернутьПоказать
  1. Проект федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации». Вернуться назад

на
Электронная подписка за 8400 руб. Печатная версия за YYY руб.

  38 голосов

28 комментариев
Свернуть форму комментария Комментировать

  • Добавить
сантехник, 13 августа 2011 11:56

На фиг мне такой патент если перешедши на него я всё равно обязан вести амбарную книгу! А также наверное бланки БСО! пенсионку! Насколько помню при коммунистах патент на извоз, к примеру, стоил 400р на год, человек его покупал и больше от него ничего не требовали.. А это.. Сколько можно хорошие идеи доводить до абсурда, маразма? И сколько он ещё будет стоить, это счастье? На сантехработы вроде как 24000 на год. Спасибо за заботу. Мы как нибудь так.по старине, в карман..без патента..

+59

Ответить
иикс, 30 сентября 2011 09:19

дааааа уж...

+1

Ответить
игрек, 25 ноября 2011 11:38

нафиг нам этот патент. это за 5 кв.метров торгового места я должен выложить 24000 руб, а сейчас енвд все голишь 8000 за минусом пфр. вот спасибо единой россии за заботу.

+34

Ответить
Владимир, 12 января 2012 18:12

Куда отправить идеальный проект системы налогообложения на зароботную плату человека. Суть проекта: директор платит один налог за всех. Подскажите как связаться с кем-нибудь честным и компитентным в этих вопросах, чтобы представить свою идею?

-5

Ответить
Анонимный гость, 20 января 2012 09:14

Ограничение торговой площади до 10 м кв -бред! Зачем тогда там 10 чел народа нанимать? им встать. пардон. негде((( У меня магазин 18 метров. Продаем громоздкое оборудование.почти всё занято им самим. остался небольшой проход. Его мне считать за торговую площадь?((((

+27

Ответить
Юрий, 23 января 2012 15:37

Где вы видели торговый зал в 10 кв.м.с 10 продавцами??? А что делать если три торговых зала от 30 до 80 кв.м. - переходим на ОСН????, заводим кучу амбарных книг, бухгалтеров! Дали малому бизнесу вдохнуть воздуха на 10 лет и всё ребята.... пришли к тем 90-м... Не понимаю правительство говорят одно делают другое...

+33

Ответить
Lensman, 11 марта 2012 05:52

Интересна стоимость патента на работу с торговыми автоматами. Хоть 1 автомат, хоть 100 - стоимость патента одинакова?

+5

Ответить
Серега, 26 июля 2012 12:51

Все это ерунда. Я собираюсь перерегистрировать свою фирму в Казахстане. Там налог всего 3% по УСН и никаких проблем. Знаю, что так уже многие поступили. А нашему "заботливому" правительству больше делать нечего, кроме как бумагу портить. Успехов им в этом нелегком деле.

+43

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (2 сообщения)
Анонимный гость, 22 августа 2012 10:33

Поделись опытом про Казахстан.

+11

Ответить
ИП ВАРЛАКОВ СМ, 3 декабря 2012 15:34

Пожалуйста, подскажи как это сделать? Какие нужны документы? Нужна ли прописка в Казахстане. У меня УСН и ЕНВД. г. Омск

+6

Ответить
Анонимный гость, 29 октября 2012 14:30

"НИЗКИЙ ВАМ ПОКЛОН,НАШИ ДОРОГИЕ ДЕПУТАТЫ"ВОЗЬМИТЕ ПРИМЕР С БЕЛАРУССИИ!ВОТ ТАМ ДЕЙСТВИТЕЛЬНО ПОМОГАЮТ,МАЛОМУ БИЗНЕСУ!А У НАС МОГУТ ЛИШЬ БРАТЬ ЗА ГЛОДКУ!ДА И КОРМИТЬ ТОЛЬКО ОБЕЩАНЬЯМИ ПЕРЕД ВЫБОРАМИ!!!

+24

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
санек, 22 октября 2014 12:13

все правильно сказал

+0

Ответить
Анонимный гость, 22 ноября 2012 08:14

Я тоже в "восторге" от нашего законодательства!!! Сравняли всех, работаю в поселке, население шиш да маленько, доход такой же, плачу налоги наравне с городскими ИПэшниками, а тут все радуют и радуют.

+10

Ответить
Анонимный гость, 30 ноября 2012 23:11

Слава Богу ( или не богу) в России дураков лет на сто припасено... (из популярного фильма).

+5

Ответить
Анонимный гость, 30 ноября 2012 23:21

Мелкое предпринимательство как не печально, но скоро прекратит свое сосуществование, пусть не совсем удачливые, но инициативные люди не нужны этому государству, ему нужны послушные рабы. А абстрактное название- государство- это конкретные люди. Так и хочется у них спросить, " Когда же вы нажретесь???"

+19

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Анонимный гость, 1 декабря 2012 16:31

Нафиг мне это патент, я после 7 лет ИПешничества закрылся в том году, в нашей стране не нужны не ип, ни люди в общем!!!

+18

Ответить
бухгалтер, 4 декабря 2012 11:51

Хорошие комментарии, со всеми согласна. Только вот кто их читает? Кому нужно бы почитать наверняка сюда не заглядывает.

+10

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Менеджер, 30 января 2013 14:16

Заходим читаем ,потому что бред какой то происходить не понятный!!!

+3

Ответить
Индивидуальный предприниматель, 6 декабря 2012 00:33

Да.... Вот так нашему государству "нужен" малый бизнес. Я все удивляюсь, у нас есть закон, где прописано, что такое крупный бизнес, что такое средний бизнес, малый, а также есть понятие микропредприятия (где задействовано не более 20 человек). И чем мы друг от друга отличаемся? По-моему, для нашего правительства мы все едины, всех гонят под одну гребенку! Отличаемся только названием на бумаге! Я сама занимаюсь розничной торговлей, 30 и 80 кв.м. Я в ужасе! Это значит, в случае 80 кв.м я уже не смогу работать по патенту, а 30 кв.м.? Или у меня что, часть будет по потенту, а часть по упрощенке? Думаю навряд ли так можно будет! А если упрощенка - тогда либо 15% от чистой прибыли либо 6% от вала. Да...., представляю, буду весь год собирать документы, подтверждающие мои расходы, а потом на тебе - это мы не примем, то не примем, тут у вас этой бумашки не хватает, тут другой! Да, можно работать по 6% от вала, но лично у меня тогда налоговая нагрузка вырастет в 2 раза, по сравнению с вмененкой! И вообще, что такое 6%? Для того, чтобы твои 6% от валового оборота по абсолютной величине превратились в 15% от чистой прибыли - ты должен делать накрутку на товар не меньше 70%! О чем они там думают?! Ну сделали бы 3-4% - это еще реально, а так просто вынудят предпринимателей не пробивать чеки! Да, и ведь на кассовые аппараты снова придеться потратиться! Я читала, что скажем в США есть также понятия малого, среднего и крупного бизнеса. Но там для каждой категории бизнеса своя система налогообложения. А у нас? Все равны!!!! Где же справедливость????!!! Все делается для того я считаю, чтобы малый бизнес стереть с лица земли!

+13

Ответить
Анонимный гость, 16 декабря 2012 00:25

привет всем! я ип из села у меня 2 магазина, узнав о повышении опять подсчитал и вывод печальный: продовцов перевожу на пол ставки по белому! черную з/п поднять не получится не говоря уж о ее легализации! цены придется поднять минимум 10-15процентов. сеть в деревнях не развить в городе проще. в городе удачное место работает в3раза эфективней. вывод: в деревне цены поднимаем з/п таже! в городе не цены не з/п не поднять не с чего.в итоге в селе еще хуже-вот и подержка м/бизнеса и развитие села!

+7

Ответить
Анонимный гость, 17 декабря 2012 11:28

Правильно сказал Владимир Вольфович Жириновский на 25 съезде ЛДПР. У Единой России на гербе,медведь.Он не поворотливый ,ленивый....ни чего делать не хочет....Пол года находится в спячке,потом просыпается и идёт грабить честной народ! Я полностью его поддерживаю!!!!!!!!!!!!!!!! А в нашей жизни,все как в русской пословице : СКУПОЙ ПЛАТИТ ДВАЖДЫ,ЖАДНЫЙ ТРИЖДЫ....А ЛОХ ПЛАТИТ ВСЕГДА!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

+23

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (3 сообщения)
Анонимный гость, 19 декабря 2012 13:53

вы тут еще забыли о 36 тыс в пф

+8

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (2 сообщения)
Анонимный гость, 19 декабря 2012 13:54

почему ип должен платить за 2их вообще непонятно

+1

Ответить Свернуть ветку + Развернуть ветку (1 сообщение)
Анонимный гость, 19 декабря 2012 13:55

2 мрот в отличии от ооо

+1

Ответить
Анонимный гость, 13 марта 2013 22:38

Эх, глянем ...и уйдем в офшоры

+6

Ответить
Хочубытьчестнымда не могу, 30 марта 2013 12:12

Хочу инвестировать в образовательный бизнес свои кровные, но как их там хотя бы выцарапать имея те же хотя бы 12% годовых? Причем помещение, что я покупаю для бизнеса 600 кВ.м. - подвал для тира. Наши милые чиновники, ничего не делающие для развития инвестиций, только разглагольствуют, на деле уничтожают эту курицу, несущую золотые яйца.

+2

Ответить
Анонимный гость, 12 января 2014 07:05

Хоть друг другу пожалуемся , а чиновникам не до нас! Им лишь бы свои карманы набить, как говорится -"А Васька слушает -да ест"

+0

Ответить
Барс, 12 апреля 2014 11:02

Я подал заявку на патент на грузоперевозки п.10,с апреля по декабрь мне насчитали предварительный доход 1100 000, т.е я должен заплатить налог в 49500(за 9 мес).А в статьях пишут ,что госдума приняла закон о патентах и там сказано. За основу расчета патента берется размер потенциально возможного годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер такого дохода должен быть в пределах от 100 до 500 тысяч рублей. И предприниматель должен будет платить 6 процентов с потенциального годового дохода.
Так откуда взялся милион.
Что делать в этом случае? Можно обжаловать сумму патента?

+0

Ответить
Закрыть
Закрыть

  • Отправить
Закрыть

Подписка


на журналы


Все поля обязательны.
Закрыть

Задать вопрос для интервью
  • Отправить
9 Мая – Всероссийский праздник День победы.