Декларация по налогу на прибыль за 2010 год и на 2011 год

Форма налоговой декларации по прибыли, а также формат и порядок ее представления утверждены не Министерством финансов, как все остальные декларации, а Федеральной налоговой службой РФ по согласованию с Минфином РФ. Данные полномочия были переданы ФНС РФ на основании подп. «д» п. 29 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ, который внес изменения в п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Федеральной налоговой службой были добавлены новые строки, связанные с теми статьями Налогового кодекса РФ, которые были откорректированы еще в прошлом году, уточнен порядок заполнения некоторых полей и введено совершенно новое приложение к налоговой декларации под названием «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».

Кроме этого, впервые был изложен формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (см. приложение № 2 к Приказу), который в 21-й таблице описывает структуру и требования к файлам, передаваемым в электронном виде в налоговые органы сведений с данными налоговой декларации по налогу на прибыль.

Как и раньше, налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (или налоговым агентом) в налоговый орган тремя способами:

1. передана в налоговый орган лично главным бухгалтером (руководителем) организации или через представителя,
2. направлена в налоговую службу в виде почтового отправления с описью вложения.
   В таких случаях она заполняется на готовом бланке вручную или распечатывается на принтере. При этом может быть использована шариковая или перьевая ручка черного или синего цвета. А с годовой отчетности за 2010 год ее можно оформить так же, как декларацию по НДС, фиолетовым цветом. Однако теперь не допускается двусторонняя печать декларации и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумаги (п. 2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, Приложение № 3 к приказу ФНС России от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@ (далее – Порядок).
   Согласно пункту 2.3 Порядка печать знаков должна быть выполнена шрифтом Courier New высотой не 12, а 16—18 пунктов;
3. передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Напомним, что в электронном виде обязаны отчитываться:
   • организации­налогоплательщики (в том числе вновь созданные), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
   • налогоплательщики, которые в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесены к категории крупнейших.

Лист 02: расчет налога на прибыль

В листе 02 часть показателей, которые составляют налоговую базу текущего периода (строка 100) и налоговую базу, принимаемую для исчисления текущего налога на прибыль (строка 120), переместилась из строки 120 в строку 100.

Данные по строке 100:

раньше = стр. 060 — стр. 070 — стр. 080 — стр. 090,

теперь = стр. 060 — стр. 070 — стр. 080 — стр. 090 + стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06.

Данные по строке 120:

раньше = стр. 100 — стр. 110 + стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06,

теперь = стр. 100 — стр. 110.

Помимо этого в самом конце листа 02 налоговой декларации добавлено несколько новых строк – 320, 330 и 340, предназначенных для исчисления сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Новые строки заполняются в Декларации за девять месяцев и используются для расчета ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, а также за одиннадцать месяцев теми организациями, которые уплачивают авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога (абз. 2—5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Данные новых строк Листа 02 используются для расчета суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в размере одной трети суммы, указываемых в соответствующих строчках подраздела 1.2 Раздела 1 Налоговой декларации по налогу на прибыль (строки 120, 130, 140 и 220, 230, 240), который заполняют:

1. те, кто исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с абз. 2—5 п. 2 ст. 286 НК РФ;
2. налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их согласно абз. 2—5 п. 2 ст. 286 НК РФ с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога. При этом ранее в Порядке ссылка давалась на п. 2—6 ст. 286 НК РФ.

Доходы. Приложение № 1 к листу 02

Состав выручки от реализации (строка 010 Приложения № 1) остался прежним.

Изменения, внесенные в Приложение № 1, коснулись выручки от реализации ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг (строки 021-022) и внереализационных доходов (строка 040).

До внесения изменений по строке 021 следовало отражать сумму отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг. Теперь трактовка строки совпадает с содержанием п. 5 ст. 280 НК РФ, где отражены особенности определения фактической цены и отклонений при реализации ценных бумаг: учитывается не только сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, но и отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

Аналогичные изменения произошли в содержании строки 022, которая заполняется в следующих случаях:

• при отклонении фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены (п. 6 ст. 280 НК РФ),
• при отклонении от расчетной стоимости пая,
• если...