Как обычно, Налоговый кодекс Российской Федерации претерпел изменения. В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам на сумму денежных средств начисляются проценты; внесены изменения в порядок взимания акцизов; о филиалах и представительствах организация больше не сообщает в налоговые органы, а постановку их на учет по месту нахождения филиалов и представительств осуществляют сами налоговые органы; у налоговых агентов появилась новая обязанность – утверждать регистры налогового учета по удержанным суммам налога на доходы физических лиц из дохода своих работников. О поправках, которые начали действовать с нового года, читайте в статье.
Вступившие с нового года изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) на этот раз довольно косметические. Покупать новую редакцию НК РФ уже стало хорошей привычкой. Что же нового вы сможете нем найти, попробуем разобраться.
Самая большая страна станет еще больше
Больше у Российской Федерации нет таможенной границы, а ее территория включает не только сухопутную территорию и территориальное море, но и искусственные острова.
Искусственный остров – гидротехническое сооружение для выполнения буровых работ, научно-исследовательских работ, размещения навигационного оборудования, ограждения акваторий и фарватеров от волновых и ледовых воздействий и других целей. Они могут создаваться лицами, организациями, государствами и международными организациями; располагаться в открытом море, экономической зоне, территориальном море, внутренних морских водах и на континентальном шельфе, что определяет их статус и юрисдикцию. Искусственный остров отличается от естественного тем, что он не имеет территориального моря, а только зону безопасности радиусом до 500 м.
В НК РФ введено новое понятие: «территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией», под которыми понимается территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права.
Какие практические аспекты это имеет для бухгалтера? Например, объектом НДС теперь является ввоз товаров не только на территорию Российской Федерации, но и на территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС, не освобождаются от его уплаты при ввозе товаров на искусственные острова, находящиеся под юрисдикцией Российской Федерации. Также в соответствии с изменениями ст. 150 НК РФ не облагаются НДС некоторые товары, ввозимые не только на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
При возмещении экспортного НДС при предъявлении копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов в графе «Порт разгрузки» должно быть указано место, находящееся за пределами не только территории Российской Федерации, но и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Таким образом, при перевозке оборудования с территории Российской Федерации на территорию искусственного острова возмещение НДС производиться не будет.
Расширение границ
В связи со вступлением в силу Таможенного кодекса Таможенного союза 1 июля 2010 года было изменено российское таможенное законодательство, а вслед за ним и налоговое. Таможенная граница Российской Федерации заменена на таможенную границу Таможенного союза. При вывозе товаров в страны, не входящие в Таможенный союз (Россия, Беларусь, Казахстан), таможенное оформление и налогообложение будет осуществляться как и раньше. Особенности предусмотрены для перемещения товаров из России в другие страны Таможенного союза и вывозе товаров в третьи страны через границу России и другой страны Таможенного союза.
Например, для возмещения экспортного НДС при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством – членом...