Top.Mail.Ru

Нет – принудительному возврату с УСН!..

Упрощенка предоставляет налогоплательщикам возможность cэкономить на налоговых платежах. Однако не всегда удается выполнить те условия, которые установлены для упрощенцев. Речь идет о превышении допустимой величины суммы полученных доходов. В этом случае предприниматели вынуждены вернуться на общий режим налогообложения. Мы хотим дать вам несколько советов, которые позволяют избежать подобных ситуаций.,,

Величина доходов, полученных за налоговый период

Максимальная величина дохода, который может получить упрощенец, составляет 20 млн рублей. При превышении установленного предела организация обязана вернуться на общий режим налогообложения.

Ежегодно максимальный предел доходов упрощенца корректируется на величину индекса-дефлятора; в 2008 году он составляет 26 800 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,34).

Для того чтобы уложиться в эту сумму, существует несколько способов.

Посреднические договоры

Этот способ подойдет тем компаниям, которые занимаются оптовой торговлей. Вместо договоров купли-продажи им следует заключать договоры комиссии. По договору комиссии упрощенец обязуется реализовать товар поставщика покупателям. За свои услуги она получит лишь комиссионное вознаграждение, которое соответствует величине торговой наценки на товары.

Затем при расчете суммы доходов организация будет учитывать только наценку на товары, которая будет фигурировать в учете в качестве комиссионного вознаграждения. Общая сумма товарооборота в состав доходов включаться не будет. В результате величина доходов резко сократится.

Договоры комиссии подойдут и фирмам, осуществляющим турагентскую деятельность. Их основная функция – приобретение у туроператоров туристических путевок с целью дальнейшей продажи.

Туристская путевка представляет собой документ, подтверждающий факт заключения договора на оказание комплекса туристских услуг. Официальные органы считают, что туристская путевка не является товаром. Поэтому при расчете единого налога расходы на ее приобретение не уменьшают доходов от ее реализации (письма Минфина РФ от 20 июля 2005 г. № 03-11-04/2/28, от 27 января 2006 г. № 03-11-04/2/20). Такой же точки зрения придерживаются и налоговики (письмо УФНС по Московской области от 8 апреля 2005 г. № 22-19/4554).

Для того чтобы избежать проблем, турагенту следует заключать с туроператором не договоры купли-продажи на приобретение туристических путевок, а договоры комиссии. По условиям указанного договора туроператор будет комитентом, а турагент – комиссионером. Комиссионер по поручению комитента реализует туристские путевки гражданам. За свои услуги он получает комиссионное вознаграждение, которое включается в состав налогооблагаемых доходов при расчете единого налога (письмо Минфина от 12 мая 2004 г. № 04-02-05/2/21).

Посреднические договоры имеют еще одно преимущество. В этом случае покупатели товаров смогут предъявить к налоговому вычету сумму «входного» НДС. Но только если комитент является плательщиком этого налога.

Договор простого товарищества

Для снижения величины выручки упрощенец может зарегистрировать другую организацию, затем заключить с ней договор простого товарищества (договор о совместной деятельности).

По договору простого товарищества двое или несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). Заключать договор простого товарищества могут только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации.

Договором простого товарищества может быть предусмотрено, что его существование не раскрывается для третьих лиц (негласное товарищество) (ст. 1054 ГК РФ). К такому договору применяются все правила о договоре простого товарищества. Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей поручается ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. Имущество, внесенное участниками договора простого товарищества, учитывается на отдельном балансе. Товарищу, уполномоченному вести сделки от имени всех товарищей, выдается доверенность от других товарищей в письменной форме. Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей (ст. 1048 ГК РФ).

Таким образом, упрощенец будет отражать в Книге учета доходов и расходов только сумму прибыли, которая получена в рамках договора простого товарищества и распределена между ее участниками.

Такой подход не только не противоречит действующему законодательству, но и подтвержден арбитражной практикой (постановление Северо-Западного округа от 12 мая 2004 г. по делу № А21-11188/03-С1, ФАС Уральского округа от 8 сентября 2003 г. по делу № Ф09-2851/03-АК).

Сумма прибыли, полученная от предпринимательской деятельности простого товарищества, всегда будет меньше выручки от реализации товаров, работ, услуг. Значит, у упрощенца есть шанс уложиться в установленный лимит.

Но при этом следует помнить, что в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества, необходимо уплачивать НДС

Договор займа

Этот способ уменьшения величины доходов, на наш взгляд, следует применять в самом крайнем случае. Предположим, неожиданно выясняется, что сумма выручки, которая должна поступить в последних числах декабря, увеличит доходы предпринимателя-упрощенца настолько, то он потеряет право на применение УСН с 1 октября текущего года. Что делать?

Можно договориться с покупателями о том, чтобы они расплатились в январе. Но тогда предприниматель не получит те денежные средства, которые он планировал потратить на выплату заработной платы сотрудникам накануне Нового года или, например, на праздничный отдых.

Единственный выход – заключить с покупателем кратко срочный договор займа под небольшой процент. Согласно статье 251 НК РФ заемные средства в состав налогооблагаемых доходов не включаются.

Воспользовавшись таким способом, предприниматель получит денежные средства на свои цели. Тем самым его дебиторская задолженность за товары (работы, услуги), переданные покупателю, будет иметь обеспечение в виде заемных средств. Кроме того, упрощенец не превысит установленный предел по сумме доходов. Ведь при УСН доходы признаются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет или кассу. Значит, при переносе даты поступления выручки можно не включать стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в состав налогооблагаемых доходов.

Как сохранить за собой права плательщика НДС

Компании, применяющие упрощенку, не признаются плательщиками НДС. Но это не устраивает тех, кто работает с плательщиками НДС. Деловые партнеры хотят получить налоговый вычет на сумму «входящего» НДС, но не могут, так как поставщики, применяющие УСН, плательщиками этого налога не являются и счета-фактуры не выставляют.

Из этого положения есть хороший выход – договор простого товарищества. На простое товарищество возлагаются обязанности налогоплательщика по НДС (ст. 174.1 НК РФ). Причем участник простого товарищества, которому поручено ведение общих дел товарищества, обязан платить НДС, даже если по основной деятельности он не уплачивает этот налог (письмо УФНС РФ по г. Москве от 8 декабря 2005 г. № 19-08/90078). При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках совместной деятельности этот участник обязан выставлять счета-фактуры, заполнять книгу продаж, а также вести журнал учета выставленных счетов-фактур.

В то же время в рамках совместной деятельности участник, ведущий общие дела, может предъявить к налоговому вычету сумму «входящего» НДС, которая была указана в счете-фактуре, полученном при покупке товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов.

Таким образом, обязанности налогоплательщика по НДС у налогоплательщиков, применяющих УСН, сохранятся.

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.