В статье автор рассматривает виды государственной помощи в рамках поддержки малого предпринимательства, которые могут повлечь для предпринимателей налоговые обязательства. Здесь также анализируются налоговые последствия получения субсидий в отношении исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, НДФЛ, единого сельскохозяйственного налога и других.
Поддержка и развитие малого предпринимательства сейчас является одним из приоритетных направлений государственной политики России. Из данной статьи вы узнаете, какие бывают виды государственной поддержки, какие из них доступны индивидуальным предпринимателям, а также какие налоговые последствия для бизнесмена может повлечь получение такой помощи.
Государственная помощь в рамках поддержки малого предпринимательства
В настоящее время основой правового регулирования в области поддержки малого предпринимательства является Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», далее – Закон № 209-ФЗ.
Статья 16 Закона № 209-ФЗ устанавливает, что поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется в следующих формах:
- финансовой;
- имущественной;
- информационной;
- консультационной;
- в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;
- в области инноваций и промышленного производства;
- в области ремесленничества;
- поддержка субъектов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;
- поддержка субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.
Оказание финансовой поддержки малому предпринимательству в соответствии со ст. 17 Закона № 209-ФЗ осуществляется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления:
- субсидий;
- бюджетных инвестиций;
- государственных и муниципальных гарантий по обязательствам предпринимателей.
Имущественная поддержка выражается в передаче во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества на возмездной или безвозмездной основе или на льготных условиях (ст. 18 Закона № 209-ФЗ). Таким имуществом могут быть, в частности, земельные участки, здания, строения, сооружения, нежилые помещения, оборудование, машины, механизмы, установки, транспортные средства, инвентарь, инструменты.
В рамках оказания предусмотренной ст. 20 Закона № 209-ФЗ консультационной поддержки органы государственной власти и местного самоуправления вправе компенсировать произведенные и документально подтвержденные затраты субъектов малого предпринимательства на оплату консультационных услуг.
Законом предусмотрены и иные, достаточно разнообразные способы оказания приведенных выше форм государственной поддержки, но их характер не подразумевает возможности возникновения у предпринимателей налоговых обязательств при получении такой помощи.
Остановимся более подробно на правовом и экономическом содержании тех форм поддержки малого предпринимательства, которые могут повлиять на налоговые обязательства предпринимателей.
Виды господдержки, влекущие налоговые обязательства
В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) субсидии – это денежные средства, предоставляемые индивидуальным предпринимателям на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров,...