Top.Mail.Ru
Право защищать свою частную собственность гарантировано Конституцией. И пользоваться этим правом налогоплательщику приходится довольно часто: налоговые органы регулярно принимают в отношении компании спорные решения. Как отстоять свои интересы и сохранить имущество? Закон предусматривает для этого ряд способов, часть из которых активно используется, а часть – существует только в теории.

Статья 45 Конституции РФ гарантирует право каждого «защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом», а статья 35 – охрану законом права частной собственности. Разумеется, конституционные права и гарантии относятся и к сфере налоговых правоотношений.

Таким образом, компания имеет законное право защищать свою частную собственность, если инспекция претендует на большую сумму налоговых платежей, чем та, которая была рассчитана и перечислена компанией.

Причин защищать свои интересы от посягательств налоговых органов у налогоплательщика довольно много, в частности:

  • решение или нормативный акт налогового органа не соответствует законодательству и нарушает права и законные интересы организаций и граждан;
  • отказ налоговой возвратить из бюджета средства, списанные в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований законодательства;
  • незаконные действия или бездействие должностных лиц налогового органа и возмещение убытков, спровоцированных этим.

Заметьте, что данный перечень нельзя считать абсолютно исчерпывающим.

Возможность защищать свои права предусмотрена для налогоплательщика, в частности статьей 137 НК РФ, в которой сказано, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия и бездействия их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Существует несколько способов защиты налогоплательщиком своих прав. Среди них следует выделить:

  • административный способ;
  • судебный способ;
  • способ прокурорского реагирования;
  • президентский способ;
  • обращение в Конституционный Суд;
  • защита прав в международных судах;
  • самозащита прав.

Вне суда

Досудебный (административный) порядок обжалования ненормативного акта (решения) налогового органа, а также его действия или бездействия в вышестоящий налоговый орган установлен правилами статьи 139 и 101.2 НК РФ.

Если решение еще не вступило в силу...

Апелляционная жалоба может быть подана только на решение, не вступившее в силу, то есть не позднее 10 рабочих дней со дня получения организацией спорного решения (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Подавать ее следует в письменном виде в налоговый орган, который принял спорное решение. И он, в свою очередь, обязан перенаправить ее в течение трех дней в вышестоящую инспекцию со всеми необходимыми документами по делу.

Адресатом апелляционной жалобы может выступать как руководитель инспекции, принявшей спорное решение (желательно с пометкой «для передачи в вышестоящую инспекцию»), так и непосредственно руководитель вышестоящего налогового органа.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящая налоговая или вышестоящий чиновник могут согласно пункту 2 статьи 140 НК РФ:

  • оставить решение нижестоящей налоговой без изменений, а жалобу – без удовлетворения;
  • отменить или изменить решение нижестоящей инспекции полностью или в части и принять новое решение по существу вопроса;
  • отменить решение и прекратить производство по делу.

... и когда вступило

После вступления решения налогового органа в силу жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в обычном порядке. Подать жалобу на акт налоговой компания имеет право в течение одного года.

Внимание!

Один год исчисляется с момента вынесения решения, а не с момента его вручения представителю компании.

При этом срок подачи жалобы на действие (или бездействие) должностных лиц налогового органа составляет три месяца с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (пункт 2 статьи 139 Налогового кодекса). Это означает, что фирма, узнавшая, что ее права нарушены, может обратиться с жалобой в течение трех месяцев, но только в том случае, если эти три месяца и сам факт обнаружения нарушений укладываются в рамки одного года с даты вынесения решения.

Подача жалобы не приостанавливает процедуру принудительного исполнения решения налогового органа.

По жалобе вышестоящая налоговая может (п. 2, ст. 140 НК РФ):

  • оставить жалобу без удовлетворения;
  • отменить акт налогового органа;
  • отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
  • изменить решение или вынести новое решение;
  • если речь идет о бездействии инспекции или одного из чиновников, то вышестоящий налоговый орган должен принять решение по существу.

Чтобы определиться с выводами по жалобе, у вышестоящей инстанции есть один месяц со дня ее получения. В случае необходимости ожидания документов от нижестоящей налоговой этот срок может быть продлен не более чем на 15...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения

В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.

Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС

ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – ​это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.

Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения

Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.

Налоговые риски договора простого товарищества

Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.

Вещи с логотипом компании: учет для целей налогообложения

В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.

Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган. Работающий образец

Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – ​вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – ​составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.

ТОП-10 обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.

Переплата по налогам. Правила зачета

Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.