Одним из оснований признания сделки недействительной является ее противоправный характер, направленный на нарушение основ правопорядка или нравственности. В таком случае сделка будет признана ничтожной. Более того, при наличии умысла у обеих сторон такой сделки в доход Российской Федерации взыскивается все полученное сторонами по сделке. В статье рассмотрено как раз такое дело, когда вследствие признания сделки ничтожной в пользу государства были отчуждены акции предприятия в размере 31 миллиарда рублей.
Когда речь заходит о сделке, любой квалифицированный юрист после объяснений этого понятия говорит о том, что необходимо остерегаться действий, вследствие которых сделка может быть признана недействительной (ничтожной или оспоримой). К сожалению, сегодня, спустя 13 лет после введения в действие первой части Гражданского кодекса, контрагенты так и не научились прогнозировать юридические последствия сделок и предотвращать возможности признания их недействительными.
Конечно, бывают разные случаи, когда стороны не могут предвидеть некоторых ситуаций или попадают в хитросплетения контрагента или третьих лиц. Для таких целей и создан нормативный акт, цель которого – регулирование правоотношений в течение неопределенного времени. Однако бывают случаи, когда конкретное лицо, действия которого направлены на получение прибыли, отчуждения имущества, приобретения имущества, операции с акциями и т.д., увлеченное красочными итогами предстоящей сделки, не уделяет должного внимания юридической стороне вопроса или считает, что формально буква закона соблюдена и беспокоиться не о чем. И, как ни странно, даже те сделки, в которых суммы исчисляются более чем шестью нулями, не становятся объектом юридической и финансовой экспертизы.
Уже прошло почти полгода с того времени, как страна узнала о нашумевшем деле с отчуждением акций предприятий башкирского топливно-энергетического комплекса. Вроде было понятно, что кто-то специально через свои юридические лица передал акции, чтобы избежать уплаты налога и т.д. Примерно все так и было, однако до сих существует множество интерпретаций упоминаемого судебного дела, многие из которых основаны на домыслах, предположениях и слухах. В связи с этим хотелось бы проанализировать это дело и указать на доводы сторон, а также сосредоточить внимание на юридической стороне, которая была недостаточно проработана и не изучена сторонами в перспективе сделки. В данном случае речь пойдет о решении арбитражного суда г. Москвы от 06.07.2007 г. по делу № А40-78280/06-137-633.
Суть дела и позиция налогоплательщиков
29 марта 2006 года в ООО «БК» на повестке дня внеочередного общего собрания участников стоял вопрос о передаче имеющихся у него акций башкирского топливно-энергетического комплекса (далее – Башкирского ТЭК) подконтрольной ему некоммерческой организации. По данному вопросу было принято положительное решение большинством голосов (более чем ¾). В этот же день на основании принятого решения ООО «БК» заключило договор пожертвования ценных бумаг и безвозмездно передало Благотворительному фонду 291 943 966 штук именных бездокументарных обыкновенных акций и 4 733 822 штук привилегированных акций предприятий Башкирского ТЭК.
Договор соответствовал всем требованиям законодательства, и согласно пункту 1.2 ценные бумаги были переданы в качестве благотворительного взноса для использования в благотворительных целях в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ (далее – Закон № 135-ФЗ). Более того, пунктом 4.2.2 договора фонд гарантировал, что пожертвованные ценные бумаги будут использованы на благотворительную деятельность.
В частности, заключая договор пожертвования, ООО «БК» руководствовалось законом, передавая некоммерческой организации ценные бумаги. Контрагенты по договору пожертвования исходили из положений статьи 1 Закона № 135-ФЗ, согласно которой под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Более того, совершенные действия вытекают из статьи 15 Закона № 135-ФЗ, где законодателем установлено, что источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться благотворительные пожертвования, в том числе носящие целевой характер, и иные, не запрещенные законом источники (абзацы 4 и 11).
В соответствии с уставом Благотворительного фонда фонд – это не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная на основе добровольного имущественного взноса, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно полезные цели.
Целями фонда являются:
- социальная поддержка и защита граждан, в том числе оказание материальной и иной помощи оставшимся без попечения родителей несовершеннолетним, а также пенсионерам, беженцам, вынужденным переселенцам и другим категориям социально незащищенных лиц независимо от их национальности, гражданства, вероисповедания;
- содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных и религиозных конфликтов;
- содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения;
- содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
- содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни;
- охрана окружающей среды;
- охрана объектов культурно-исторического значения.
В целях своей уставной деятельности Благотворительный фонд учреждает хозяйственное общество и в качестве уставного капитала вносит переданные ему ООО «БК» ценные бумаги. Фонд учредил ООО «УИ», согласно уставу которого оно создано в целях получения прибыли на основе удовлетворения общественных потребностей в продукции и услугах, производимых и реализуемых обществом. Действия по передаче акций отражены в справках об операциях, проведенных по лицевым счетам, и записью в реестре реестродержателя акций предприятий Башкирского ТЭК.
Отчуждение ценных бумаг происходило по цепочке, в которой каждая из последующих сторон, по их мнению, освобождалась от уплаты налога на прибыль:
- Освобождение от налогообложения Благотворительного фонда при получении акций от ООО «БК» (согласно положениям подп. 1 и 4 п. 2 ст. 251 НК РФ благотворительные взносы не облагаются налогом на прибыль).
- Освобождение от налогообложения ООО «УИ» при получении акций от Благотворительного фонда (согласно подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождается от налога на прибыль имущество, полученное в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации) и неуплату налога ООО «БК».
Спустя несколько месяцев после описываемой сделки пожертвования ценных бумаг Благотворительному фонду, ООО «БК» принимает решение о добровольной...