Top.Mail.Ru

ЕНВД: розничная торговля в магазинах и павильонах

В данной статье автор раскрывает понятие розничной торговли, рассматривает порядок применения ЕНВД в отношении торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.
Применение ЕНВД в розничной торговле имеет множество нюансов. В данной статье мы расскажем, что же такое розничная торговля, рассмотрим порядок применения вмененки в отношении торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.

Под ЕНВД попадает предпринимательская деятельность в отношении розничной торговли, осуществляемой (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.27 НК РФ):

  • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Понятие розничной торговли

Розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация следующих товаров:

  • автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
  • автомобильного бензина;
  • дизельного топлива;
  • моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонного бензина;
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей;
  • прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков;
  • автобусов любых типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • продажа продукции собственного производства (изготовления).

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 НК РФ). Указанный договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

К сведению

Минфин в письмах от 08.06.2010 г. № 03-11-11/160 и от 25.03.2010 г. № 03-11-11/76 напомнил, что при осуществлении розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных в различных муниципальных образованиях, индивидуальным предпринимателям следует зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД на территориях всех этих муниципальных образований. При этом налоговые декларации надо представлять по месту каждой постановки на учет.

К примеру, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве и применяющий УСН, планирует осуществлять розничную торговлю в г. Тамбове. Так вот, налоговики в письме УФНС по г. Москве от 26.11.2009 г. № 20-14/2/124242@ разъяснили, что в этом случае, если на территории г. Тамбова осуществляемая деятельность подпадает под вмененку, то там и следует уплачивать ЕНВД и представлять налоговую отчетность. Вместе с тем в г. Москве следует перечислять налоги и представлять отчетность по УСН. При этом доходы, полученные от розничной торговли, осуществляемой в г. Тамбове, не включаются в базу по УСН.

Форма оплаты и категория покупателей

К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (письма Минфина от 17.06.2010 г. № 03-11-06/3/86 и от 26.02.2010 г. № 03-11-06/3/26). Главное при этом, чтобы указанный товар предназначался для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, т.е. не в целях ведения предпринимательской деятельности (письма Минфина от 14.04.2010 г. № 03-11-06/3/57, от 09.03.2010 г. № 03-11-11/43 и от 18.01.2010 г. № 03-11-06/3/02).

Также на уплату ЕНВД может переводиться розничная торговля в кредит (письмо Минфина от 10.06.2010 г. № 03-11-06/3/80). Между тем доходы в...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.