Добровольное личное страхование уже давно стало популярным среди работодателей в качестве «социального» пакета, формирующего лояльность персонала, что является немаловажным качеством в выстраивании взаимоотношений работодатель – работник. Добровольное имущественное страхование – это защита собственного и арендованного имущества, которая минимизирует риски потерь, угона, пожара и т.д. Страхование ответственности – это прежде всего корректные взаимоотношения с третьими лицами, позволяющее вести бизнес в арендованных помещениях без риска навредить своей деятельностью другим арендаторам. Во всех перечисленных случаях налогоплательщик сталкивается с проблемой корректного учета страховых взносов в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В статье приводится подробная классификация видов страхования и особенностей признания страховых взносов, основанная на анализе нормативных документов и сложившейся арбитражной практики.
Страхование работников, имущества, ответственности – ставшие привычными операции любого хозяйствующего субъекта по защите своих интересов. Приведенный в статье анализ видов страхования и способов учета страховых взносов в расходах, основанный на анализе нормативных документов и сложившейся арбитражной практики, окажет действенную помощь в оптимизации расходов компании, страхующей свои интересы.
Оптимизация «на грани»
Действия налогоплательщика не должны противоречить не только букве, но и духу закона. Общеизвестно, что в период бурного законо творчества юридическая техника принимаемых нормативных правовых актов порой оставляет желать лучшего, вследствие чего возникают пробелы правового регулирования, разнообразные лазейки в налоговом законодательстве, используемые налогоплательщиками в целях снижения суммы уплачиваемых налогов. Известно также, что налоговые органы отслеживают факты использования налогоплательщиками «ошибок» законодателя, результатом чего становится издание разъяснений о неправомерности соответствующих действий, многочисленные судебные споры, а зачастую и внесение изменений в нормативные правовые акты «задним числом». Как итог – при формальной правоте налогоплательщика на момент совершения действий по налоговой оптимизации экономический эффект от таких действий становится нулевым или даже отрицательным в результате высоких расходов на судебные споры либо в результате перерасчета размера налоговых обязательств налогоплательщика после внесения изменений в правовые акты.
Наряду с известными схемами оптимизации налогообложения расходов по страхованию, в тех случаях, когда риск применения схем оценивается как высокий, целесообразно предложить поправки в действующее законодательство, которые рассмотрим ниже.
Проблемы учета страховых взносов в расходах
В практической деятельности хозяйствующего субъекта проблемы учета расходов по оплате страховой премии в качестве уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль возникают в следующих случаях.
По добровольному личному страхованию:
- если в полисе в качестве страхователя указаны работники, а не работодатель (компания),
- если список застрахованных лиц меняется в течение года,
- если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия,
- если договор личного страхования заключен с несколькими страховщиками.
По добровольному имущественному страхованию:
- по страхованию заложенного имущества;
- по страхованию арендованного имущества в пользу выгодоприобретателя;
- по добровольному страхованию имущественных интересов, связанных с обращение банковских карт (актуально для банков);
- в случае досрочного расторжения договора страхования, при возврате страховщиком части страховой премии, приходящейся на неиспользованный срок договора, с удержанием расходов на ведение дела/штрафных...