Требования по регистрации ККТ установлены:
Минфин РФ приказом от 10.03.2009 г. № 19н утвердил документ, определяющий порядок регистрации налоговыми органами ККТ, – Административный регламент исполнения ФНС государственной функции по регистрации в установленном порядке ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (далее – Регламент). С 31.07.2009 г., момента вступления в силу данного документа, процесс регистрации, перерегистрации и снятия с регистрации ККТ должен проходить в строгом соответствии с ним. Однако Регламент не отменяет действия Закона № 54-ФЗ и Положения о регистрации ККТ, его основной функцией является упорядочение процесса предоставления госуслуги.
Согласно п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ применять ККТ обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг за наличный денежный расчет. Но из данного правила есть исключения:
Еще одним важным моментом является выбор налогоплательщиком модели ККТ. Перед покупкой ККТ следует ознакомиться с Государственным реестром контрольно-кассовой техники (далее – Госреестр ККТ). Ведь к эксплуатации допускаются только те модели, которые в него включены. Перечень моделей, разрешенных для использования и включенных в Госреестр ККТ, постоянно обновляется. Актуальную информацию на конкретную дату можно посмотреть на сайте Минпромторговли РФ (www.minprom.gov.ru).
Перед применением ККТ, как и прежде, регистрируют в ИФНС РФ по месту учета налогоплательщика. Пунктами 27 и 28 Регламента определен пакет документов, предоставляемых в налоговые органы:
Налогоплательщик документы может предоставить лично, отправить по почте или передать через уполномоченного представителя, действующего на основании доверенности (п. 19 Регламента).
Налоговому органу отводится на регистрацию ККТ не более пяти рабочих дней с даты представления заявления (со всеми необходимыми документами). Если у инспекции имеются претензии к документам, то срок исполнения госфункции исчисляется с момента представления дополнительных материалов (п. 18 Регламента).
Документы, отправленные по почте, должны быть зарегистрированы не позднее рабочего дня, следующего за датой получения корреспонденции. При этом моментом представления является дата регистрации документов в территориальном налоговом органе (п. 19 Регламента).
При вынесении положительного решения налоговый орган должен провести осмотр ККТ, провести ее фискализацию и зарегистрировать. Согласно новому Регламенту данная процедура может быть проведена как в самой ИФНС, так и по месту установки ККТ (п. 20 и 39 Регламента). Одновременно пользователю выдается карточка регистрации ККТ (Приложение 2) с визой руководителя (его заместителя) налогового органа, а также возвращаются документы, прилагавшиеся к заявлению о регистрации ККТ (п. 44 Регламента). Карточка хранится вместе с журналом кассира-операциониста и журналом учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ в течение всего срока эксплуатации контрольно-кассовой техники и предъявляется по требованию территориального налогового органа (п. 45 Регламента). Она непременно понадобится для перерегистрации аппарата или снятия его с учета.
Осматривая кассовый аппарат, специалист налогового органа проверит:
Если осмотр не вызвал нареканий со стороны инспектора, то проводится фискализация машины (п. 40 Регламента). Для этого вводится пароль доступа к фискальной памяти, проверяется работа всех счетчиков и наличие необходимых реквизитов на кассовом чеке: отпечатывается чек на сумму 1 руб. 11 коп. и снимается первый Z-отчет. Эти документы вместе с заявлением о регистрации хранятся в налоговой инспекции в течение пяти лет (п. 41 Регламента).
После фискализации специалист налогового органа и налогоплательщик подписывают акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККТ (форма № КМ-11, п. 42 Регламента) (см. Приложение 3). Далее в паспорте ККТ делается отметка и заверяется печатью ИФНС (п. 43 Регламента).
ИФНС может отказать в регистрации ККТ. Обратите внимание, что перечень оснований для этого, приведенный в пункте 22 Регламента, является закрытым:
При выявлении указанных недочетов налоговая инспекция обязана возвратить весь комплект документов и уведомить об отказе письмом не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления о регистрации (перерегистрации, снятии с регистрации) ККТ (п. 23 Регламента).
Иногда, помимо указанных в Регламенте документов, ИФНС требует договор аренды помещения, где будет установлена ККТ, или свидетельство о праве собственности. Однако специалисты финансового ведомства указали на то, что данные документы не предусмотрены Регламентом, а поэтому отказ в регистрации ККТ в случае их непредставления неправомерен (письмо Минфина от 11.08.2009 г. № 03-01-15/8-406, доведенное до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС РФ от 21.08.2009 г. № ШТ-17-2/161@). Отказ налоговиков в данном случае можно обжаловать во внесудебном порядке либо в суде (п. 66, 67, 75 Регламента).
С 01.04.2010 г. платежные терминалы и банкоматы должны быть оснащены кассовым аппаратом, который также требует регистрации в налоговом органе. При этом в заявлении о регистрации ККТ должен быть указан адрес места ее установки в составе терминала или банкомата (пп. «б» п. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 г. № 121-Ф). Перечень документов, необходимых для регистрации ККТ в составе платежного терминала, такой же, что и для остальных случаев (п. 15 Положения о регистрации ККТ).
Минфин в письмах от 11.08.2009 г. № 03-01-15/8-407, № 03-01-15/8-408 и № 03-01-15/8-409 разъяснил, как регистрировать ККТ в составе терминала (банкомата), который расположен не по месту нахождения платежного агента (в том числе не по месту его налогового учета), а также как информировать налоговиков об изменении адреса его установки.
В этом случае заявление о регистрации ККТ нужно подавать, как обычно, в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации или предпринимателя. А при использовании такого терминала (банкомата) обособленным подразделением организации – по месту нахождения этого подразделения. Данный адрес также фиксируется в карточке, выдаваемой при регистрации ККТ налоговым органом заявителю (п. 15 Положения о регистрации ККТ).
Финансисты также рассказали о требованиях к содержанию уведомления, которое должно направляться платежным агентом в налоговый орган в случае «переезда» терминала на другое место (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 03.06.2009 г. № 103-ФЗ). Так как унифицированной формы такого уведомления нет, оно составляется в произвольном виде, но обязательно должно содержать:
Необходимо отметить, что исполнение территориальными налоговыми органами государственной функции осуществляется бесплатно (п. 29 Регламента).
Основанием для перерегистрации или снятия с учета ККТ служит заявление с приложением к нему следующих документов (п. 46 Регламента):
Специалисты налоговой инспекции должны снять Z-отчет за весь период эксплуатации кассы (при перерегистрации) либо за последние 3 года (при снятии с учета). Составляется акт и делаются записи в книге учета и в карточке регистрации ККТ (п. 48 и 49 Регламента).
Если нормативный срок эксплуатации уже истек и аппарат исключен из Госреестра ККТ, инспекторы вправе снять машину с учета самостоятельно без заявления налогоплательщика. Правда, в этом случае сотрудники налоговой должны направить владельцу письменное уведомление не позднее даты, следующей за днем окончания срока амортизации (п. 53 Регламента).
Законодательством установлена ответственность за неприменение ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ).
Судебно-арбитражная практика
Что считать «неприменением» ККТ, разъяснили арбитры:
В случае привлечения налогоплательщика к административной ответственности в отношении виновного лица проверяющие составляют протокол о правонарушении и налагают штраф. Напомним, с 01.01.2010 г. штрафы за применение кассовых аппаратов, не соответствующих установленным требованиям либо используемых с нарушением установленного законодательством порядка и условий регистрации и применения, установлены в размерах: для должностных лиц – от 3 000 до 4 000 руб.; для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Пример 1
Пример 2
Пример 3
Пример 4
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
