В 2010 году организации вправе подать заявление о переходе с 2011 г. на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев их доход не превысит 45 млн руб. (п. 2.1 ст. 312 НК РФ). Причем данный норматив окончательный, так как применяется без учета индексации (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2009 г. No 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (далее – Закон No 204-ФЗ)).
С этого года величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенки, составляет 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Указанный лимит также не подлежит индексации (п. 2 ст. 2 Закона No 204-ФЗ).
В данном случае изменения были внесены Федеральным законом от 24.07.2009 г. No 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”».
Итак, из текста Налогового кодекса убраны слова о том, что применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате единого социального налога (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
С 2010 года при определении объекта налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные со всеми видами обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В том числе взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Между тем лица, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», сумму налога (авансового платежа) могут теперь сократить не только на пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности, но и страховые взносы в медстрах и соцстрах (включая взносы «на травматизм»). Как и ранее, сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
За 2009 год все упрощенцы должны будут подать декларацию по новой форме, которая утверждена приказом Минфина от 22.06.2009 г. No 58н. Необходимость изменения отчета была обусловлена поправками, внесенными в Налоговый кодекс (введение дифференцированных ставок налога, отчетность раз в год и т.д.). При этом электронный формат указанной декларации утвержден приказом ФНС от 25.08.2009 г. No ШТ-7-6/428@ «Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)».
Отметим, что на сайте финансового ведомства обнародован проект приказа «О внесении изменений в приказ Минфина РФ от 22.06.2009 г. No 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения». Поправки связаны с отменой ЕСН и переходом на уплату страховых взносов в фонды. Предполагается, что коррективы, вводимые данным приказом, вступят в силу, начиная с представления налоговой декларации за 2010 год.
С 2010 года индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, если:
Как и ранее, размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешено применение упрощенной системы на основе патента. При этом допускается дифференциация годового дохода с учетом особенностей и места ведения деятельности индивидуальными предпринимателями. Если же законом субъекта размер потенциально возможного дохода не изменен на следующий календарный год, то следует учитывать норматив, действовавший в предыдущем году (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ). Обратите внимание: с 2010 года и по 31.12.2012 г. размер потенциально возможного годового дохода не подлежит индексации.
Теперь при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению не только на сумму обязательных пенсионных взносов, но и взносов в соцстрах (включая взносы «на травматизм») и медстрах (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).
Из текста Налогового кодекса убраны слова о том, что уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от уплаты ЕСН (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Также с 2010 г. сумму налога можно уменьшить не только на пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности, но и на обязательные страховые взносы в медстрах и соцстрах (включая взносы «на травматизм»). Как и ранее, сумма налога не может быть сокращена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
На 2010 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета базы по единому налогу на вмененный доход, утвержден в размере 1,295 (приказ Минэкономразвития от 13.11.2009 г. No 465). Однако возникает вопрос: это окончательный показатель или его следует перемножить на коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2009 год? Дело в том, что размер коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год должен быть рассчитан как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в предшествующем календарном году (ст. 346.27 НК РФ, письмо ФНС от 18.12.2008 г. No ШС-6-3/943@).
В этом свете достаточно своевременными выглядят разъяснения Минфина в письме от 27.11.2009 г. No 03-11-11/216. Так, финансовое ведомство указало, что Минэкономразвития рассчитал размер К1 на 2010 г. как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде (в 2009 году), и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году (то есть за 2009 г.). Поэтому налогоплательщикам при исчислении ЕНВД коэффициент-дефлятор 2009 г. и коэффициент-дефлятор 2010 г. перемножать не следует.
Отметим, что на сайте Минфина обнародован проект приказа «О внесении изменений в приказ Минфина РФ от 08.12.2008 г. No 137н». Предполагается, что поправки, связанные с отменой ЕСН и переходом на уплату страховых взносов в фонды, вступят в силу, начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2010 года.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
