Как предоставить работнику социальный вычет на лечение

Социальные налоговые вычеты являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц. Смысл их заключается в уменьшении доходов, облагаемых НДФЛ, на понесенные расходы. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок получения вычета на лечение при обращении к работодателю.

Социальные налоговые вычеты

Доходы физических лиц (за исключением дивидендов), облагаемые по ставке 13 %, можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ). Одним из таких вычетов является социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты предоставляются по следующим затратам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

• благотворительность;
• обучение;
• медицинские услуги и лекарственные препараты;
• негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии;
• прохождение независимой оценки своей квалификации.

Обычно социальные вычеты получают по окончании года в своей налоговой инспекции. Между тем вычеты (за исключением благотворительности и независимой оценки квалификации) можно получить и до окончания года у своего работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ). Рассмотрим порядок предоставления налогового вычета на лечение.

Условия предоставления вычета

Общие требования

Вычет предоставляется физлицам, которые лично оплатили лечение или лекарства (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• себе;
• супругу;
• родителям;
• детям (в том числе усыновленным и подопечным) в возрасте до 18 лет.

Также вычет предоставляется на расходы по договорам добровольного медицинского страхования личного и родственников (дети в возрасте до 18 лет, супруги, родители) (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Подтверждаем родство

Зачастую вычет касается расходов, оплаченных за родственников (супруг, родители, дети). В этом случае следует запастись документами, подтверждающими степень родства (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, далее - Письмо № ЕД-4-3/19630@):

• свидетельство о рождении ребенка - если оплачены расходы на ребенка в возрасте до 18 лет;
• свидетельство о браке - если оплачены расходы на супруга;
• свидетельство о рождении - если оплачены расходы на родителей.

Обратите внимание на ограничение возраста детей: для социального налогового вычета ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (письма Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-05/27858, от 26.04.2017 № 03-04-05/25015, от 07.03.2017 № 03-04-05/12875, от 16.01.2017 № 03-04-05/1101).

Как видите, список родственников, по расходам на лечение которых можно получить социальный вычет, ограничен. К примеру, не предоставляется вычет на родителей супруга (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-04-05/59228). Не предусмотрен вычет и на лечение бабушки (письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49358).

Подтверждаем оплату

Подтверждением оплаты являются платежные документы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения, справка об оплате и т.п.). Платежные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на лечение, а не на лицо, за которое производилась оплата лечения.

Между тем супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Данный вывод подтверждают письма ФНС России от 16.05.2017 № БС-4-11/9119 (вместе с письмами Минфина России от 27.04.2017 № 03-04-07/25711, от 29.09.2016 № 03-04-07/56797), от 24.10.2016 № БС-4-11/20142@, от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@, Минфина России от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, от 15.07.2015 № 03-04-05/40625.

Лечение

Вычет предоставляется на медицинские услуги при выполнении следующих условий (абз. 1, 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• услуги оплачены лично физлицом;
• услуги оказаны в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие российские лицензии на осуществление медицинской деятельности;
• услуги входят в Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (далее - Перечень медицинских услуг и Постановление № 201).

Документами, подтверждающими фактические расходы на оказанные медицинские услуги, являются:

• договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг и дополнительные соглашения к нему (в случае заключения) (письма ФНС России от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@ и от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@);
• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации¹ (письма ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/9500@, Минфина России от 26.07.2016 № 03-04-05/43566, от 23.06.2016 № 03-04-05/36495, от 12.03.2015 № 03-04-05/13176, от 26.08.2013 № 03-04-05/34879);
• корешок санаторно-курортной путевки, если работник проходил реабилитацию в санаторно-курортном учреждении.

При решении вопроса о...