Налоговики постоянно развиваются и анализируют наиболее популярные схемы получения необоснованной налоговой выгоды. Более того, они не только изучают сами схемы, но и совершенствуются в поиске доказательной базы, которая подтверждает их применение. Рассмотрим наиболее популярные способы ухода от уплаты налогов, которые известны налоговой службе.
Платить как можно меньше налогов – естественное желание любой компании. Многим удается это сделать, используя различные способы минимизации налогового бремени. Однако есть такие схемы ухода от налогов, пользоваться которыми не следует. Расскажем о них, чтобы вы не повторили печальную судьбу тех, кто решил ими воспользоваться.
Начнем с того, что большинство схем уходов от налогов давно изучены и хорошо знакомы контролерам. Причем как время не стоит на месте, так и налоговики продолжают совершенствоваться и анализировать наиболее популярные схемы получения необоснованной налоговой выгоды. Так, еще в 2010 г. ФНС России разослала своим подразделениям рекомендации по выявлению схем незаконного снижения налогового бремени. В них говорится о 14 наиболее часто встречающихся схемах ухода от налогов. Посвящены они были в основном НДС и налогу на прибыль, а спустя три года – в октябре 2013 г. – фискалы проанализировали арбитражную практику и рассказали еще о пяти популярных схемах ухода от налогов. Особенно стоит отметить, что налоговики не только изучают сами схемы, но и совершенствуются в поиске доказательной базы, которая подтвердит их применение.
В письме ФНС России от 31.10.2013 № СА-4-9/19592 приведен Обзор практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды (далее – Обзор). Помимо того, что контролеры описали в этом документе схемы ухода от налогов, они проанализировали обширную доказательную базу, на основании которой были вынесены судебные акты в их пользу.
В 2015 г. налоговые контролеры дополнили свою копилку еще одной схемой ухода от налогов при осуществлении сделок с драгоценными металлами (письмо ФНС России от 21.08.2015 № АС-4-2/14800@ «О размещении на интернет-сайте нового способа ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском»).
По мнению фискалов, чаще всего налогоплательщики используют схемы оптимизации для незаконного возмещения (возврата, зачета) сумм налога из бюджета, либо для занижения сумм, подлежащих уплате. Рассмотрим наиболее популярные способы уходов от уплаты налогов, которые известны налоговой службе.
Если контролерам удастся доказать применение какой-либо из описанных схем, организации будет грозить налоговая ответственность. А вот директору (реже – главбуху) придется отвечать по уголовной статье, которая предусматривает наказания вплоть до лишения свободы на шесть лет (ч. 2 ст. 199 УК РФ).
Дробление бизнеса
Пожалуй, наиболее массовой схемой налоговой минимизации долгие годы является так называемое дробление бизнеса.
Для применения ЕНВД
Как известно, плательщики ЕНВД освобождены от налога на прибыль и НДС. А суть схемы заключается в том, что компания искусственно разделяется на несколько юридических лиц, которые в свою очередь переводятся на «вмененку». Налоговые органы обращают внимание на то, что, как правило, данная схема используется предприятиями розничной торговли с площадью торговых залов более 150 м2. Для...