Если ваша компания является малым предприятием или ИП, то, вероятнее всего, она уже попала в новый федеральный реестр, размещенный на официальном сайте ФНС России. Что это за реестр, а также какие субъекты предпринимательской деятельности могут туда попасть, читайте в статье.
С 1 августа 2016 года ФНС России запустила на своем сайте (www.nalog.ru) Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Он создан во исполнение ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Закон № 209-ФЗ). Теперь все компании (а также ИП), отвечающие условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, должны быть в этом реестре. А вновь созданные компании (и вновь зарегистрированные ИП) попадут туда практически незамедлительно.
Данный реестр представляет собой размещенную в интернете базу данных о субъектах малого и среднего предпринимательства, при обращении к которой можно подтвердить принадлежность конкретной организации (ИП) к категории малого (в т. ч. микро) предприятия или среднего предприятия. Сведения этого реестра являются общедоступными в течение пяти календарных лет, следующих за годом их размещения.
В чем смысл создания данного реестра и что он дает малому бизнесу? ФНС России объяснила, что задачей реестра является:
Получается, что компания (ИП), попавшая в данный реестр, может претендовать на государственную поддержку, при этом ей не придется подтверждать свой статус малого предприятия. Также она может увеличить список своих покупателей и заказчиков, которые смогут выйти на нее посредством поиска с помощью данного реестра. К тому же организация (ИП) вправе использовать реестр в целях поиска поставщиков, которые производят именно ту продукцию, в приобретении которой она нуждается.
Занесение компании и предпринимателей в реестр происходит без их участия. Дело в том, что реестр формируется автоматически путем присвоения организации (ИП) статуса субъекта малого (среднего) предпринимательства на основе сведений, которые уже имеются у контролирующих ведомств. Это данные из ЕГРЮЛ, сведения о среднесписочной численности работников, показатели сданных в налоговую инспекцию деклараций за предыдущий календарный год и другие данные (в том числе подаваемые в ИФНС отдельными ведомствами и другими организациями). Таким образом, фирмам и ИП не нужно самим подавать заявления о включении в реестр и представлять какие-то иные документы, подтверждающие их статус субъекта малого или среднего предпринимательства.
По задумке ФНС России, реестр должен содержать большой объем сведений. Не только о категории субъекта МСП (среднее, малое или микропредприятие), но и о видах деятельности компании (ИП), производимой продукции, полученных лицензиях, участии в закупках товаров, работ, услуг для нужд органов государственной власти, органов местного самоуправления и отдельных видов юридических лиц. Но на данный момент он содержит лишь самый «минимум»: категорию субъекта МСП (микро, малое или среднее), ИНН, место нахождения и виды деятельности по ОКВЭД.
Вместе с тем компания (ИП) может позаботиться о том, чтобы в реестре о ней было больше информации. Это ей только на руку, если она хочет, чтобы потенциальные заказчики обратили на нее свое внимание. Она может сообщить о своей продукции, опыте исполнения контрактов, об участии в программах партнерства, а также дополнить контактной информацией (например, адрес электронной почты, телефон, сайт). Для этого необходимо:
На сайте налоговой службы можно найти подробное описание действий по внесению дополнительных сведений. Оно содержится в Порядке представления сведений субъектами малого (среднего) предпринимательства в электронном виде через официальный сайт ФНС России в сети Интернет1.
Любая организация и ИП, подпадающие под критерии МСП, могут проверить, есть ли они в данном реестре. Для этого нужно найти функцию поиска и «забить» туда свои данные (ИНН, ОГРН или наименование – если это организация, Ф.И.О. или ОГРИП – если это предприниматель). Если вас там не оказалось, то проверьте, подавали ли вы сведения о среднесписочной численности работников. В случае неподачи советуем как можно быстрее подать их. От штрафа это, конечно, не спасет, но вот при очередном обновлении данных реестра есть вероятность, что вашу компанию все-таки туда внесут.
Другой причиной может быть то, что ваша компания (ИП) в действительности не подпадает под критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Ведь критерием малого и среднего бизнеса является не только численность работников и доход, но и иные показатели (см. ниже).
И, наконец, отсутствие вас в реестре может быть вызвано банальной ошибкой со стороны налоговиков. В этом случае вы можете воспользоваться возможностью заявить о себе, подав на сайте ФНС России заявку в электронном виде.
Критерии, по которым можно понять, относится ли организация (ИП) к субъекту малого или среднего предпринимательства, описаны в ст. 4 Закона № 209-ФЗ. Из нее следует, что категория субъекта МСП (среднее, малое или микропредприятие) определяется в соответствии с наибольшим значением среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год или дохода от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать для микропредприятий 15 человек включительно, для малых предприятий – 100 человек включительно, а для средних предприятий – 250 человек включительно.
Предельные значения дохода, полученного от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, суммируемого по всем видам деятельности и по всем налоговым режимам, утверждает Правительство РФ. С 1 августа этого года действуют новые пределы дохода, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства». Согласно ему предельный размер дохода составляет:
Помимо данных значений существуют требования к структуре уставного (складочного) капитала компании. Так, например, если одним из учредителей фирмы является, допустим, иностранная организация с долей участия свыше 49%, то компания уже не может считаться малой или средней.
Организациям, имеющим статус малых предприятий, законодательство предоставило ряд преимуществ. Они могут вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке. При этом им предоставлен выбор:
Также им дается право выбора учета доходов. Например, они могут отражать доходы либо в общем порядке, либо по мере поступления выручки от покупателей (заказчиков) (абз. 9 п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, абз. 2 п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее – ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99). Также они могут начислять сумму годовой амортизации по основным средствам либо единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года, либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные самой организацией.
А если малым предприятием является строительная организация, то она может признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 (включая возможность использования кассового метода учета доходов и расходов), не применяя Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н.
Кроме того, «малыши» вправе не устанавливать лимит наличных в кассе (п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). То есть они могут хранить в ней любое количество денег в течение какого угодно времени.
Помимо этого, выездные неналоговые проверки (пожарные, трудовые) в малых компаниях должны проходить по сокращенным срокам. Проверять малые предприятия любые контролирующие ведомства вправе не более 50 часов в год, а микропредприятия – максимум 15 часов в год (ст. 13 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», далее – Закон № 294-ФЗ). Часы проверок суммируются независимо от того, сколько ведомств проверяло компанию. Если малое предприятие в течение одного календарного года проверяла, допустим, трудовая инспекция и срок проверки превысил 50 часов, больше плановых проверок быть не должно. Но на внеплановые проверки правило о сокращенных сроках не распространяется. Для таких проверок действует общее ограничение – 20 рабочих дней на каждую (ч. 1 ст. 13 Закона № 294-ФЗ).
Кстати, с этого года для большинства субъектов малого предпринимательства установлены надзорные каникулы на три года (ст. 26.1 Закона № 294-ФЗ). Плановые неналоговые проверки в отношении них не должны проводиться. Однако контролирующий орган в указанный период все-таки может включить данные о субъекте в ежегодный план проверок. Если лицо не согласно, оно вправе заявить об исключении этой информации из плана.
В части трудовых преференций «малыши» также имеют преимущества. Они могут заключать со всеми своими сотрудниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет. Даже если нет специального основания, чтобы подписывать срочный договор (временная работа до двух месяцев, исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника и т.п.). Но есть два ограничения. Во-первых, численность работников малой компании не должна превышать 35 человек. А в сфере розничной торговли и бытового обслуживания – 20 человек. Во-вторых, для срочного договора необходимо согласие сотрудника (ч. 2 ст. 59 ТК РФ).
В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, а также их руководителей и работников предусмотрены особые условия применения мер ответственности за совершение административных правонарушений. Если назначение предупреждения не предусмотрено в соответствующей статье КоАП РФ или закона субъекта РФ об административных правонарушениях, а предусмотрен штраф, он может быть заменен указанным лицам на предупреждение при соблюдении определенных условий.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
