Top.Mail.Ru

Отзыв лицензии у банка: бухгалтерский учет и исправление ошибки

Сумма средств на расчетном счете банка, у которого отозвали лицензию, в регистрах бухгалтерского учета должна быть признана сомнительной. При признании дебиторской задолженности таковой организация обязана создать резерв по сомнительным долгам. Начисление резерва в регистрах бухучета с целью компенсации потерь от списания задолженности не влечет за собой начисление такого же резерва при исчислении налогооблагаемой прибыли. В налоговом учете такие убытки заранее, до ликвидации банка, компенсировать нельзя. Поэтому многие организации зачастую пренебрегают требованиями бухгалтерского учета и не начисляют такие резервы, дабы не плодить вычитаемые разницы. Однако теперь за подобные «вольности» штраф стал довольно существенным. Как исправить такие ошибки?

Если хозяйки закрывают банки с соленьями и вареньями только в сезон – в конце лета и начале осени, то Центробанк России закрывает банки круглый год. Сообщения об отзыве лицензий у кредитных организаций появляются по нескольку раз в месяц. Поэтому риск потерять деньги на расчетном счете, открытом в банке, который неожиданно (или ожидаемо) стал проблемным, есть практически у любой организации. Давайте разберемся, что нужно сделать в налоговом и бухгалтерском учете в случае отзыва лицензии банка.

Напомним, что осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой ЦБ РФ (ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», далее – Закон о банках).

В случаях, предусмотренных ст. 20 Закона о банках, Центробанк имеет право (а иногда и обязан) отозвать лицензию у кредитной организации. Вообще-то отзыв лицензии – это крайняя мера, до которой (в теории) не всегда должно доходить дело.

ЦБ РФ, как надзирающий орган (ст. 56 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», далее – Закон о ЦБ РФ) должен осуществлять постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями действующего законодательства, нормативных правовых актов, установленных обязательных нормативов, индивидуальных предельных значений обязательных нормативов.

В случае нарушения кредитной организацией требований ЦБ РФ последнему даны весьма широкие полномочия от наложения штрафных санкций до назначения временной администрации (ст. 76 Закона о ЦБ РФ). А вот когда, по мнению банковских чиновников, окончательно становится ясным, что положения уже не исправить, то ЦБ РФ может принять решение об отзыве банковской лицензии.

Решение Центробанка РФ об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций вступает в силу со дня принятия соответствующего акта. Сообщение об отзыве лицензии публикуется в «Вестнике Банка России» в недельный срок со дня его принятия (ст. 20 Закона о банках).

Если до этого времени организация не смогла каким-то образом «вытащить» денежные средства, размещенные на счете банка, у которого отозвана лицензия, то можно считать их практически потерянными.

При проведении процедуры банкротства, которая следует за отзывом лицензии, средства организаций (юридических лиц) подлежат возврату в пятую очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Резерв по сомнительным долгам

На дату отзыва лицензии сумму средств на расчетном счете необходимо отразить как расчеты по претензиям записью:

Данная задолженность, погашение которой весьма проблематично, в регистрах бухгалтерского учета должна быть признана сомнительной (п. 70 Положения по ведению...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

О новых штрафах за нарушение правил бухучета

Проанализируем новые нормы КоАП РФ, ужесточающие ответственность за нарушения правил бухгалтерского учета. В частности, что теперь понимается под грубым нарушением, какова ответственность за него и когда нарушитель будет освобожден от наказания. А также посмотрим, какая ответственность грозит за непредставление статотчетности и что делать, если главный бухгалтер и ­руководитель компании разошлись во мнениях в вопросах ведения бухучета.

Налог на прибыль: особенности формирования резерва по сомнительным долгам

Какая задолженность является сомнительной? Нужно ли отражать возможность формирования резерва в учетной политике для целей налогообложения? В отношении какой задолженности может формироваться резерв? В каком порядке должна проводиться инвентаризация? Как ограничивается сумма создаваемого резерва? Каков порядок переноса резерва на следующий период? Какая задолженность признается безнадежной и каким образом списывается? Ответы на эти ­вопросы вы найдете в статье нашего автора.

Как снизить риски в случае отзыва у банка лицензии

По прогнозам ЦБ РФ банки продолжат лишаться лицензий в таком же темпе, как и в прошлом. А это значит, что возможны зависшие платежи и потерянные налоги. Дадим рекомендации бухгалтеру по действиям, которые необходимо осуществить, чтобы налоговая обязанность была признана исполненной, а также чтобы ­избежать споров с контрагентами.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности

Порядок исправления выявленных в бухгалтерской отчетности ошибок установлен ПБУ 22/2010. НК РФ не определяет, что такое ошибка в налоговой отчетности. Что же такое ошибка? И как исправлять ошибки в случае их обнаружения?

Налог на прибыль: особенности формирования резерва по сомнительным долгам

Какая задолженность является сомнительной? Нужно ли отражать возможность формирования резерва в учетной политике для целей налогообложения? В отношении какой задолженности может формироваться резерв? В каком порядке должна проводиться инвентаризация? Как ограничивается сумма создаваемого резерва? Каков порядок переноса резерва на следующий период? Какая задолженность признается безнадежной и каким образом списывается? Ответы на эти ­вопросы вы найдете в статье нашего автора.

Как снизить риски в случае отзыва у банка лицензии

По прогнозам ЦБ РФ банки продолжат лишаться лицензий в таком же темпе, как и в прошлом. А это значит, что возможны зависшие платежи и потерянные налоги. Дадим рекомендации бухгалтеру по действиям, которые необходимо осуществить, чтобы налоговая обязанность была признана исполненной, а также чтобы ­избежать споров с контрагентами.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности

Порядок исправления выявленных в бухгалтерской отчетности ошибок установлен ПБУ 22/2010. НК РФ не определяет, что такое ошибка в налоговой отчетности. Что же такое ошибка? И как исправлять ошибки в случае их обнаружения?

О новых штрафах за нарушение правил бухучета

Проанализируем новые нормы КоАП РФ, ужесточающие ответственность за нарушения правил бухгалтерского учета. В частности, что теперь понимается под грубым нарушением, какова ответственность за него и когда нарушитель будет освобожден от наказания. А также посмотрим, какая ответственность грозит за непредставление статотчетности и что делать, если главный бухгалтер и ­руководитель компании разошлись во мнениях в вопросах ведения бухучета.