Top.Mail.Ru

«Детские» вычеты: на что обратить внимание

Во всех организациях (даже самых небольших) есть хотя бы один работник с детьми. Давайте расскажем, в каких случаях такие сотрудники имеют право на получение вычетов на детей, в каком размере, каков предельный размер дохода, какие документы следует предоставить, а также как быть сотруднику, если он не ­обращался в бухгалтерию за вычетом, но не хочет терять деньги.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Один из видов таких вычетов – «детский». Проанализируем разъяснения чиновников по наиболее интересным моментам, а также последние изменения в предоставлении вычетов.

«Детские» вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (дети).

Он предоставляется независимо от других стандартных налоговых ­вычетов, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Вычеты предоставляются на каждого ребенка:

  • в возрасте до 18 лет до конца того года, в котором ему исполнилось 18 (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • учащегося по очной форме обучения в возрасте до 24 лет – студента, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), или до конца обучения ребенка, если на тот момент ему еще не исполнилось 24 года, или до того, как ребенку исполнится 24 года в период обучения (письма Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291, от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251).

При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения. Кроме того, для целей вычета не имеет значения, где учится ребенок – в ­России или за рубежом (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Размер вычета

Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом гражданину за каждый месяц налогового периода путем ежемесячного уменьшения налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 317-ФЗ) внесены изменения в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым с 01.01.2016 был увеличен размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в зависимости от того, на обеспечении у кого находится ребенок.

В частности, вычеты на детей будут предоставляться в следующих размерах:

  • 1400 рублей – на первого и второго ребенка;
  • 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей (для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителя) – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
  • 6000 (для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя) – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Очередность рождения детей

При определении размеров «детских» вычетов нужно руководствоваться общим количеством детей, имеющихся у налогоплательщика, включая и тех, на которых вычеты уже не предоставляются. То есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от возраста (письма Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133, от 23.08.2012 № 03-04-05/8-995, от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302; ФНС ­России от 05.05.2012 № ­ЕД-2-3/326@, от 24.01.2012 № ЕД-3-3/185@).

В письме от 02.02.2016 № 03-04-05/4977 Минфин России в очередной раз подтверждает свою давнюю позицию о том, что суммы «детского» вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения детей, с суммой вычета на ребенка-инвалида складывать не надо. То есть налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 12 000 рублей (или 6000 рублей), вне зависимости от того, каким по счету он родился. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214, от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1180, от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94.

Предельный размер дохода

Также Законом № 317-ФЗ внесены изменения в части предельного размера дохода. Так, с 1 января 2016 года стандартный вычет на ребенка действует до того месяца, в котором доход ­налогоплательщика ­(родителя, усыновителя и др.), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей. Напомним, что ранее предельный размер дохода, до достижения которого предоставлялись вычеты на детей, составлял 280 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб­лей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Вычет в двойном размере

Если налогоплательщик является единственным родителем ребенка (детей), приемным родителем, опекуном или попечителем, то налоговый вычет предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом двойной вычет может быть предоставлен, только если другого родителя нет вообще, например, если он умер, признан безвестно отсутствующим и т.д. (письма Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442, от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).

Развод родителей, а также лишение одного из родителей родительских прав не означают, что данный родитель становится единственным для ребенка (письма Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23, от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501). Если же он, являясь единственным родителем, вступает в брак, то предоставление удвоенного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем бракосочетания (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775).

Также налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо ФНС России от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636). Но это возможно, только если отказывающийся имеет право на его получение, подтвержденное соответствующими документами (письма Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133, от 12.10.2012 № ­03-04-05/8-1195, от 30.08.2012 № 03-04-05/8-1030).

Документы для вычета

Вычеты на детей предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору гражданина и на основании его письменного заявления, а также ­документов, подтверждающих право на вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Законодательством не установлен перечень либо порядок оформления документов, которые представляются для получения стандартного вычета. Он может варьироваться в зависимости от особенностей каждой конкретной ситуации.

В стандартных случаях достаточно копии свидетельства о рождении ребенка, в котором налогоплательщик указан в качестве родителя. По свидетельству также определяется и возраст ребенка. В дополнение могут быть:

  • копия (копии) соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа (постановления суда) о перечислении алиментов в пользу ­другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
  • копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
  • копия удостоверения приемного родителя;
  • справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является студентом;
  • свидетельство о смерти;
  • решение судебных органов о признании родителя безвестно отсутствующим.

На практике встречаются случаи, когда работник не знал о том, что он имеет право на детский вычет, и не предоставил в бухгалтерию работодателя подтверждающие документы либо подал заявление с опозданием. В этом случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода ему следует обратиться в инспекцию, которая произведет перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов и в предусмотренных размерах (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого налогоплательщику НДФЛ необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в налоговую инспекцию в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), т.е. в 2016 году можно подать на возврат за 2015, 2014, 2013 годы.

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.