Top.Mail.Ru

Тонкости подачи и заполнения 3-НДФЛ

НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты по НДФЛ физическому лицу могут предоставляться не только налоговыми агентами, граждане вправе получить их самостоятельно, подав в инспекцию по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ. Как показывает практика, наиболее часто граждане получают самостоятельно социальные и имущественные вычеты. Самыми распространенными среди них являются вычеты на обучение и медицинские услуги, а также по расходам на приобретение квартиры и уплату процентов по ипотеке. Поэтому ­рассмотрим более подробно особенности получения именно этих ­налоговых ­вычетов.

Если гражданин претендует на большую сумму вычета (например, с покупки недвижимости), то ему выгоднее получить ее разово, подав декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, если же суммы небольшие (обучение, лечение), то можно оформить их через работодателя. Расскажем, на что обратить внимание при заполнении декларации и где не допустить ошибок.

НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты по НДФЛ физическому лицу можно получить не только через налогового агента, но и самостоятельно, подав в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ. Вместе с декларацией требуется представлять документы, подтверждающие право на получение соответствующих вычетов.

Здесь необходимо отметить, что заявление о зачете или возврате налога может быть подано только в течение трех лет. Поэтому за более ранние периоды, чем три предшествующих календарных года, возврат НДФЛ ­получить нельзя (п. 7 ст. 78 НК РФ).

При подаче декларации нужно помнить, что она представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который она подается. Например, за 2013 год декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@, за 2014 и 2015 годы – по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

Статьями 218–221 НК РФ предусмотрены разные виды налоговых вычетов. Имейте в виду, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ все эти вычеты могут применяться только к доходам, которые облагаются по ставке 13%.

Как показывает практика, наиболее часто физические лица получают самостоятельно социальные и имущественные вычеты. Самыми распространенными среди этих вычетов являются вычет на обучение и медицинские услуги, а также вычет по расходам на приобретение квартиры и уплату процентов по ипотеке. Поэтому рассмотрим более подробно особенности получения именно этих налоговых вычетов.

Вычет на обучение и медрасходы

Для получения права на вычет по расходам на обучение и медицинские услуги перечень документов НК РФ не утвержден. Чтобы узнать, какие документы потребуются, следует обратиться в инспекцию по месту постановки на учет физлица и взять памятку с перечнем необходимых документов, подтверждающих право на получение соответствующих налоговых вычетов. Также примерный перечень документов на вычеты можно посмотреть в письме ФНС РФ от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.

Для получения налогового вычета по расходам на обучение, как правило, необходимы:

  • заполненная декларация о доходах по форме 3-НДФЛ;
  • копия договора на обучение;
  • копии документов, подтверждающих оплату обучения;
  • оригинал справки о дневном обучении (если вычет получается на ребенка);
  • копия свидетельства о рождении ребенка (если вычет получается на ребенка);
  • заверенная копия лицензии учебного заведения;
  • заявление на возврат НДФЛ.

Для получения налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов, как правило, требуются:

  • заполненная декларация о доходах по форме 3-НДФЛ;
  • копия договора на лечение;
  • оригинал справки об оплате за лечение (форма утверждена приказом Мин­здрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);
  • копии документов, подтверждающих оплату лечения;
  • заверенная копия лицензии медицинского учреждения;
  • оригинал рецепта, выданного лечащим врачом в случае расходов на медикаменты;
  • копии документов, подтверждающие оплату медикаментов;
  • копия свидетельства о рождении ребенка (если вычет получается на ребенка);
  • заявление на возврат НДФЛ.

Налоговый орган вправе запросить оригиналы представленных копий документов. Кроме того, инспекторы запрашивают справки по форме 2-НДФЛ (оригиналы) за год представления декларации, паспорт ­(копию) и ИНН (копию) у физического лица.

Заполненная декларация по форме 3-НДФЛ должна включать все ­доходы, полученные налогоплательщиком в текущем налоговом периоде.

Пример 1

Если налогоплательщик продал какое-либо имущество, он обязан подать декларацию. Кроме того, за этот год он хочет воспользоваться правом на получение вычета по расходам на обучение. Поэтому за этот календарный год заполняется одна декларация по форме 3-НДФЛ, в которой указывается вся необходимая ­информация как по продаже имущества, так и по вычету на обучение.

Есть листы в декларации 3-НДФЛ, которые заполняются в любом ­случае. Это – титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

Поскольку, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, право на налоговые вычеты возникает у физических лиц, имеющих доход, с которого был удержан НДФЛ по ставке 13%, то в декларации, как правило, заполняется также лист А. В нем указываются налоговые агенты, которые при выплате гражданину дохода удержали у него НДФЛ. Лист А заполняется чаще всего по справкам 2-НДФЛ, полученным от работодателей. Также, если в справке 2-НДФЛ будут указаны стандартные вычеты, предоставленные работнику его работодателем, то эти вычеты нужно будет указать в листе Е1.

Остальные листы заполняются при необходимости. В частности, для расчета социальных налоговых вычетов предназначен лист Е1.

Отметим, что в декларации 3-НДФЛ для получения вычета по расходам на медицинские услуги есть отдельная строка на получение вычета по расходам на дорогостоящее лечение, а есть строка для отражения расходов на лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов на дорогостоящее лечение). Если по расходам на лечение и приобретение медикаментов существует предельная величина, свыше которой вычет получить нельзя, то по расходам на дорогостоящее лечение предельной величины не установлено, и по таким расходам можно получить вычет в размере фактически произведенных расходов.

Перечень дорогостоящих видов лечения, по которым можно получить вычет в размере фактически произведенных расходов, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

По общему правилу, декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется до 30 апреля года, следующего за отчетным (в этом году из-за того, что 30 апреля – суббота, срок перенесен на 4 мая). Обратите внимание, с этого года налогоплательщик, чтобы получить социальные вычеты по расходам на обучение или медицинские услуги (аналогичные правила действуют в отношении иных видов социального, имущественного и стандартного налоговых вычетов) может не дожидаться окончания календарного года, а имеет право до окончания налогового периода подать в инспекцию по месту регистрации заявление и документы, подтверждающие право на них. ИФНС, в свою очередь, в течение 30 календарных дней со дня подачи декларации, если документы в порядке, выдает гражданину уведомление, подтверждающее право на получение вычета, по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@. Это уведомление вместе с заявлением на получение вычета налогоплательщик передает налоговому агенту (как правило, работодателю), и тот обязан начать ­предоставлять вычет, ­начиная с месяца в котором поданы заявление и уведомление.

Если доход, полученный у налогового агента с даты подачи заявления до окончания календарного года, позволит предоставить физическому лицу соответствующий социальный вычет в полном размере, то декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года уже на предоставление этих вычетов подавать не надо.

Имущественный вычет

В отличие от социальных вычетов неиспользованный остаток имущественного вычета по расходам на приобретение имущества, перечисленного в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, и процентам по целевым кредитам на приобретение этого имущества может переноситься на следующие налоговые периоды, до полного его использования. С учетом этой ­возможности и заполняется лист Д1 декларации по форме 3-НДФЛ.

Пример 2

В декларации, утвержденной приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, в листе Д1 в п. 1.12 и 1.13 необходимо указать общую сумму расходов по документам на приобретение имущества и процентов по целевым кредитам на его приобретение. Далее в п. 2.1 и 2.2 налогоплательщик должен указывать общую сумму имущественного вычета (по расходам на имущество и процентам отдельно), которая была уже предоставлена во всех прошлых налоговых периодах. В п. 2.3 и 2.4 указывается остаток имущественного вычета, который еще можно получить в текущем налоговом периоде и последующих налоговых периодах, а в п. 2.10 и 2.11 – остаток имущественного вычета, который не было возможности получить в текущем налоговом периоде.

Так как остаток имущественного вычета переходит на следующий год, то в декларации по форме 3-НДФЛ суммы из п. 2.10 и 2.11 декларации за текущий год ­переносятся в п. 2.3 и 2.4 за следующий налоговый период.

Имущественный налоговый вычет можно получать не только на основании поданной декларации, но и у налогового агента. Для этого налогоплательщик, по аналогии с социальным налоговым вычетом, должен подать агенту (как правило, работодателю) заявление на получение имущественного вычета и уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@, полученное в налоговой инспекции по месту регистрации. Работодатель (налоговый агент) на основании документов обязан предоставить имущественный вычет, перестав удерживать НДФЛ из дохода физического лица с месяца, в котором было подано заявление и уведомление из налоговой.

Так как имущественный вычет начинает предоставляться налоговым агентом только с месяца получения заявления и уведомления, то за предыдущие месяцы до подачи соответствующих документов налогоплательщик может получить имущественный вычет по окончании налогового периода путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ. В ней необходимо будет также указать в п. 2.5 и 2.6 суммы имущественного вычета, уже предоставленные налоговым агентом в текущем периоде.

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 0

Рекомендовано для вас

Подсчитываем среднесписочную численность

Сведения о среднесписочной численности работников являются одним из критериев, по которому организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектам малого или среднего бизнеса. А это в свою очередь влияет на применение некоторых льгот, обязательность принятия локальных нормативных актов в компании. Помимо этого, на основании отчета о численности налоговики анализируют уровень заработных плат на предприятии и сумму зарплатных налогов.

Возврат переплаты по страховым взносам, уплаченным до 2017 года

Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть, зачесть не получится. За ее возвратом следует обращаться в ФСС РФ (по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ПФР (по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование). Рассмотрим на примерах, как заполнить заявления на возврат.

Как уточнить СЗВ-М

Выясним, как уточнять сведения о застрахованных лицах в ПФР (по форме СЗВ-М). В частности, когда вы сдаете первичный отчет (исходная форма) и когда вторичный (дополняющая / отменяющая формы). Поскольку никакого конкретного порядка заполнения и уточнения формы СЗВ-М законодательством не установлено, у бухгалтеров возникает множество вопросов.

Какие документы необходимо выдать сотруднику при увольнении?

Главный документ, который должен получить сотрудник при увольнении, – это трудовая книжка. Однако есть и другие не менее важные документы, которые необходимо выдать увольняющемуся работнику. Часть из них работодатель должен представить в обязательном порядке, другие – по письменному заявлению сотрудника. Разберемся подробнее.

Представительские расходы: оформляем документы

Несмотря на то, что нормы об учете представительских расходов давно не претерпевали изменений, они традиционно вызывают большой интерес. Руководство хочет как можно больше затрат отнести к представительским расходам, бухгалтеры же знают, что налоговики тщательно проверяют все позиции. Разъясним, какие затраты представительскими быть не могут, какие документы необходимы для обоснования и как их оформить.

Знакомимся с новыми правилами выдачи документов, заменяющих кассовый чек

Кто может не применять ККТ по новым правилам? Какой документ вместо кассового чека можно выдать? Какие реквизиты он должен содержать? Каковы правила его выдачи? Кто должен вести журнал учета документов и где хранить копии?

Документы выписаны не на того контрагента: исправляем ошибку

Компания оказала услугу, на которую необходимо оформить акт и счет-фактуру. Бухгалтер при составлении этих документов ошибся и в программе указал другого контрагента. Спустя какое-то время ошибка обнаружилась, и перед специалистом возник вопрос о том, как исправить свою оплошность, если, допустим, декларация по НДС уже сдана? Очевидно, что и первичка (акт об оказании услуг), и счет-фактура оформлены ошибочно. Но здесь нужно не вносить исправления в документы, а аннулировать оформленные и одновременно составить правильные.

Все о бланках строгой отчетности

В первой половине мая Правительство утвердило положение об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при условии выдачи бланков строгой отчетности. Автор анализирует новый документ, рассказывает, какие обязательные реквизиты теперь должны быть указаны в БСО, как происходит их учет и хранение, как проводить ревизию бланков, какие старые БСО еще действуют, какова ответственность за неприменение бланков строгой отчетности. Кроме того, затронуты вопросы и неясности, которые возникли после утверждения этого документа.