Top.Mail.Ru
В последние дни 2015 г. было принято немало законов, вносящих изменения в НК РФ. В частности, были обновлены нормы о детских налоговых вычетах, о налогообложении компенсации судебных расходов, о порядке подтверждения нулевой ставки НДС, о расчете транспортного налога и налога на имущество организаций. Изменения коснулись не только компаний, но и граждан. Например, был расширен перечень необлагаемых доходов, перенесен срок уплаты имущественных налогов, уточнен порядок налогообложения процентов по вкладам. Осветим эти и другие свежие изменения НК РФ.

На страницах журнала мы уже писали про новшества налогового законодательства, действующие с 1 января 2016 г. Но в последнее время было принято немало законов, которыми в НК РФ были внесены новые порции поправок. Расскажем о наиболее значимых последних новшествах.

Увеличен предельный размер доходов для предоставления налогового вычета на детей

С 1 января 2016 г. начала действовать новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, посвященная детским налоговым вычетам. Ключевых ­изменений здесь два.

Во-первых, увеличен размер доходов, по достижении которого вычет перестает предоставляться. Если прежде он составлял 280 000 руб., то теперь – 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход (за исключением дивидендов) работника, исчисленный нарастающим итогом, превысил эту сумму, вычет не предоставляется.

Во-вторых, повышен размер вычета на детей-инвалидов. Причем он теперь зависит от того, кому именно предоставляется вычет. Если вычет получает родитель, супруга (супруг) родителя или усыновитель, то размер вычета составляет 12 000 руб. Если же налоговый вычет получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, то размер вычета составляет 6000 руб. Раньше для всех категорий лиц, на обеспечении которых находился ребенок-инвалид, ­вычет был предусмотрен в едином размере – 3000 руб.

К сведению

Детский вычет в размере 12 000 руб. или 6000 руб. предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом размеры вычетов на обычных детей остаются неизменными с 1 января 2012 г. Они по-прежнему составляют 1400 руб. – на первого и второго ребенка, 3000 руб. – на третьего и последующего ребенка. Тем не менее авторы закона считают вступившие в силу изменения одной из значимых антикризисных мер, направленных на повышение социальной защищенности населения. По крайней мере, об этом говорится в ­пояснительной записке к закону.

Здесь нельзя не сказать о том, что, по мнению ВС РФ, вычет на ребенка-инвалида должен суммироваться с обычным детским вычетом. Такой вывод следует из п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, без номера, направлен для сведения и использования в работе налоговых органов письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Выходит, что если ребенок-инвалид одновременно является первым ребенком, то вычет должен составлять либо 13 400 (12 000 руб.+ + 1400 руб.), либо 7400 руб. (6000 руб. + 1400 руб.).

Отметим, что прежде специалисты Минфина России высказывали противоположную позицию. Чиновники неоднократно говорили о том, что суммировать вычеты нельзя (письма от 18.04.2013 № 03-04-05/13403, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-400, от 21.02.2012 № 03-04-05/8-210). Причем эта позиция также была доведена до налоговых инспекций (письмо ФНС России от 19.09.2012 № ЕД-4-3/15566).

Обособленные подразделения должны отчитываться по НДФЛ по месту своего учета

Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 230 НК РФ. Раньше там говорилось, что отчетность должна представляться по месту нахождения обособленного подразделения. А между тем место нахождения и место учета могут отличаться.

Например, несколько подразделений могут быть расположены в Москве (место нахождения), но на территориях, относящихся к разным налоговым инспекциям (место учета). В такой ситуации компания вправе выбрать, в какую налоговую инспекцию встать на учет (абз. 6 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Аналогично и налог, удержанный с дохода работника обособленного подразделения, следует перечислить в бюджет по месту постановки на учет этого подразделения (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-06/71413).

Возмещение судебных расходов физическому лицу не облагается НДФЛ

Как известно, судебные расходы состоят из госпошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ч. 1 ст. 88 ГПК РФ, ст. 101 АПК РФ, ч. 1 ст. 101 КАС РФ). В состав судебных издержек, в свою очередь, входят (ст. 94 ГПК РФ, ст. 106 АПК РФ, ст. 106 КАС РФ):

  • суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
  • расходы на оплату услуг представителей;
  • расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
  • расходы на производство осмотра на месте;
  • компенсация за фактическую потерю времени;
  • почтовые расходы, связанные с рассмотрением дела;
  • другие признанные судом необходимыми расходы.

Сторона, проигравшая спор, на основании решения суда возмещает эти расходы победителю (ч. 1 ст. 98 ГПК, ст. 110 АПК РФ, ст. 111 КАС РФ). Если выигравшей стороной является физическое лицо, а проигравшей – компания или ИП, то неизбежно возникает вопрос о налогообложении возмещаемых средств. Прежде чиновники неоднократно разъясняли, что возмещение судебных...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Свежие разъяснения ВС РФ о банкротстве граждан

В связи с существенным изменением процедуры банкротства физических лиц Пленум ВС РФ выпустил постановление от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан». В нем суд пролил свет на многие темные пятна законодательства о ­банкротстве граждан. Проанализируем наиболее важные и интересные ­разъяснения.

Что следует знать кредитору о банкротстве граждан-должников

Пару месяцев назад вступил в силу закон, который существенно изменил процедуру банкротства физических лиц (в т.ч. предпринимателей). С одной стороны, новый закон более детально урегулировал процедуру банкротства должников-граждан, сделав ее более понятной. С другой стороны, в процессе банкротства кредиторам придется столкнуться с серьезными трудностями. Узнаем, кто и в каком случае может запустить процесс банкротства гражданина, и к чему должен быть готов сам кредитор.

Налог на доходы: свежая судебная практика от ВС РФ

Недавно ВС РФ опубликовал обзор наиболее актуальных споров, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ. В нем суд ответил на многие спорные вопросы, в частности, о том, как компания должна предоставлять работнику имущественный вычет; облагаются ли НДФЛ штрафы, неустойки и компенсация морального вреда потребителю; в каких случаях с дохода в натуральной форме налог можно не платить. Выясним, как на эти вопросы смотрит ВС РФ и почему его мнение во многом противоречит сложившейся практике.

Налоговые новшества-2016

Новый год уже не за горами. А это значит, что вступит в силу немало законодательных новшеств, в том числе и в сфере налогообложения, которые придется учитывать в работе. Над некоторыми из новогодних «подарков» законодатели все еще продолжают работать, а некоторые известны уже сейчас. В статье мы расскажем о тех новых ­законах, которые уже подписаны Президентом РФ и вступают в силу с 1 января 2016 г.

Свежие разъяснения ВС РФ о банкротстве граждан

В связи с существенным изменением процедуры банкротства физических лиц Пленум ВС РФ выпустил постановление от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан». В нем суд пролил свет на многие темные пятна законодательства о ­банкротстве граждан. Проанализируем наиболее важные и интересные ­разъяснения.

Налоговые новшества-2016

Новый год уже не за горами. А это значит, что вступит в силу немало законодательных новшеств, в том числе и в сфере налогообложения, которые придется учитывать в работе. Над некоторыми из новогодних «подарков» законодатели все еще продолжают работать, а некоторые известны уже сейчас. В статье мы расскажем о тех новых ­законах, которые уже подписаны Президентом РФ и вступают в силу с 1 января 2016 г.

Налог на доходы: свежая судебная практика от ВС РФ

Недавно ВС РФ опубликовал обзор наиболее актуальных споров, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ. В нем суд ответил на многие спорные вопросы, в частности, о том, как компания должна предоставлять работнику имущественный вычет; облагаются ли НДФЛ штрафы, неустойки и компенсация морального вреда потребителю; в каких случаях с дохода в натуральной форме налог можно не платить. Выясним, как на эти вопросы смотрит ВС РФ и почему его мнение во многом противоречит сложившейся практике.

Изменения по НДФЛ-2016

С 1 января 2016 г. начнет действовать закон, который касается всех организаций, выплачивающих доходы физическим лицам. В частности, изменятся состав и сроки сдачи отчетности по НДФЛ, устанавливается новый срок перечисления этого налога, вводятся дополнительные санкции для налоговых агентов. Из статьи вы узнаете об этих и других важных изменениях.