Работодатели могут заботиться о благополучии сотрудников, компенсируя затраты на занятия спортом, обучение, а также стоимость проезда на работу и обратно. Рассмотрим, какие налоговые риски возникают у работодателя в таких ситуациях и как их избежать. Когда можно учесть подобные затраты в расходах по налогу на прибыль организаций? Нужно ли облагать НДФЛ данные выплаты? А также можно ли не начислять на них страховые взносы?
В составе наиболее нетипичных расходов, которые компании чаще всего компенсируют своим сотрудникам, встречаются затраты на проезд до места работы и обратно, обучение и занятия спортом. Разберемся, какие компенсации можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль и как быть с начислением страховых взносов и удержанием НДФЛ.
Компенсация стоимости занятий спортом
Многие работодатели, заботясь о здоровье своих сотрудников, компенсируют им затраты на занятия спортом в различных клубах и секциях. При этом у компаний неизбежно возникают вопросы о налогообложении таких компенсаций.
Налог на прибыль
Как известно, на работодателе лежит обязанность по обеспечению нормальных условий труда (ст. 160 ТК РФ). А затраты на эти мероприятия в налоговом учете включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конкретные виды мероприятий приведены в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н, далее – Типовой перечень).
На первый взгляд, компенсация оплаты занятий спортом должна учитываться в расходах. Объяснение этому простое: обязанность по обеспечению нормальных условий труда возложена на работодателя законом (письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-03-06/4/95).
Проблема в том, что 8 июля 2014 г. Типовой перечень был расширен, и теперь в него входит, в частности, реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. С этого времени позиция чиновников поменялась. С одной стороны, они соглашаются, что работодатель обязан обеспечить нормальные условия труда. С другой же – напоминают о существовании п. 29 ст. 270 НК РФ. А в нем сказано, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах не учитываются при определении налоговой базы (письмо Минфина России от 09.06.2015 № 03-03-06/1/33416, от 31.10.2014 № 03-03-06/1/55280, от 17.10.2014 № 03-03-06/1/52376).
Получается, что компенсацию расходов на занятия спортом нельзя учесть в расходах в силу прямого запрета, содержащегося в НК РФ. Но в то же время реализация мероприятий по улучшению условий труда является обязанностью работодателя. Впрочем, никто не обязывает организацию компенсировать стоимость занятий спортом. Она сама выбирает конкретные мероприятия из Типового перечня, в зависимости от специфики своей деятельности.
Налог на доходы физических лиц