Изменения-2016 (часть 1)

Ежегодно налоговое законодательство подвергается существенным коррективам. Наступающий год не стал исключением. Познакомим предпринимателей со всеми новшествами, которые нужно учесть в коммерческой ­деятельности.

Налог на доходы физических лиц

Наибольшее количество изменений, которые готовит грядущий год, касается НДФЛ. Рассмотрим самые важные из них.

Социальные вычеты можно получить через работодателя

С 1 января 2016 г. коммерсанты смогут предоставлять своим сотрудникам социальные налоговые вычеты по аналогии с тем, как сейчас предоставляют имущественные вычеты. Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов по расходам:

• на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ);
• обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ);
• лечение и приобретение медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ);
• негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (п. 4 ст. 219 НК РФ);
• накопительную часть трудовой пенсии (п. 5 ст. 219 НК РФ).

Если сотрудник осуществил один или несколько из перечисленных выше расходов, он может собрать все документы, которые подтверждают его произведенные расходы, справку по форме № 2-НДФЛ и представить их в территориальное отделение ФНС России по месту регистрации. В течение 30 календарных дней с даты его обращения контролеры выдадут налоговое уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473, в котором будет указана сумма вычета. Сотрудник представит данное уведомление предпринимателю, и он на его основании при выплате доходов, облагаемых по ставке 13%, не будет удерживать НДФЛ. Не удерживать налог можно будет начиная с того месяца, в котором работник представил работодателю-коммерсанту ­налоговое уведомление.

Новые правила налогообложения доходов от продажи недвижимости

С 1 января 2016 г. в НК РФ действует новая статья 217.1. «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества». Согласно ей доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения при условии, что она находилась в собственности налогоплательщика в течение определенного срока. Этот срок зависит от того, в каком порядке налогоплательщик получил эту недвижимость.

Налог не придется платить по истечении трех лет владения, если ­недвижимость получена (п. 3 ст. 217.1):

• по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника (родителя, ребенка, дедушки, бабушки, внука, брата, сестры – ст. 14 ­Семейного кодекса РФ);
• в результате приватизации;
• по договору пожизненного содержания с иждивением.

Во всех остальных ситуациях налог при продаже недвижимости не нужно платить, только если срок владения превышает пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Напомним, что сейчас этот срок во всех случаях ­составляет три года (п. 17 ст. 217 НК РФ).

Кроме этого, с 1 января 2016 г. нельзя будет уклониться от уплаты налога, указав в договоре купли-продажи недвижимости заниженную цену. Если цена в договоре будет ниже 70% кадастровой (по сути – рыночной) стоимости объекта, то налоговая база будет определяться по формуле (п. 5 ст. 217.1 НК РФ):

Впрочем, региональный законодатель может уменьшить (вплоть до нуля) как минимальный срок владения недвижимостью, так и ­понижающий коэффициент 0,7 к кадастровой стоимости (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Дополняется состав отчетности

С 1 января 2016 г. у налоговых агентов появится новая обязанность: ежеквартально отчитываться об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Такую обязанность установил Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах». В связи с этим вводится еще одна форма отчетности (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ) – форма 6-НДФЛ. ФНС России утвердила эту форму своим приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым ­агентом, в электронной форме».

Документ содержит обобщенную информацию по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год на основании данных учета, содержащихся в регистрах налогового учета.

В документе содержатся:

1. титульный лист с информацией и контактными данными налогового агента;
2. раздел 1 «Обобщенные показатели», где указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового ­периода по соответствующей налоговой ставке;
3. раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», куда заносятся даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и...