В те периоды, когда коммерсант временно не ведет свою предпринимательскую деятельность, он может воспользоваться своим правом представлять в налоговые органы единую (упрощенную) декларацию. О том, что это за декларация, какие формы отчетности она заменяет и в каких случаях ее целесообразно представлять, узнаете из статьи.
В жизни почти каждого бизнесмена возникают периоды, в которых деятельность не ведется. Это может быть как начало ведения бизнеса, так и временное его приостановление. Немало коммерсантов считают, что в такие периоды отчитываться в налоговые органы нет необходимости. Однако это далеко не так. В нашей статье речь пойдет о том, в каких случаях можно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, сдачу каких отчетов она может заменить и насколько это целесообразно.
Условия представления
По общему правилу налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по каждому налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком (п. 1 ст. 80 НК РФ). Однако в определенных случаях индивидуальный предприниматель может заменить подачу нескольких деклараций единой (упрощенной) налоговой декларацией по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения» (далее – Приказ № 62н).
Для получения права на представление единой (упрощенной) декларации необходимо одновременное выполнение следующих условий:
- отсутствие движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- отсутствие объектов налогообложения по налогам, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем.
На первый взгляд, выполнить эти условия достаточно просто, однако обратите внимание, если у ИП открыт расчетный счет, то в большинстве случаев банк в безакцептном порядке списывает комиссию за расчетно-кассовое обслуживание или начисляет проценты на остаток по счету, независимо от того, ведется деятельность или нет. В таких случаях коммерсант теряет право на сдачу единой (упрощенной) декларации. Во избежание недоразумений перед сдачей единой (упрощенной) декларации рекомендуем взять в обслуживающем расчетный счет банке выписку, подтверждающую отсутствие движения денежных средств по счету.
Важно отметить, что представление единой (упрощенной) декларации вместо декларации по НДС возможно не только при отсутствии объектов обложения данным налогом, но и любых операций, которые должны быть отражены в отчетности по НДС. Это касается операций по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Данные операции фиксируются в седьмом разделе декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». Это подтвердил и Минфин России в своем письме от 10.03.2010 № 03-07-08/64. Таким образом, в случае наличия подобных операций бизнесмену придется сдавать декларацию по НДС в общеустановленном порядке.
Начиная с 1 января 2015 года декларация по НДС представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Однако на единую (упрощенную) налоговую декларацию, включающую в себя отчетность по НДС, данное правило не распространяется (письмо Минфина России от 19.12.2014 № ГД-4-3/26323@). Поэтому в случае выполнения всех условий по представлению единой (упрощенной) декларации, в целях экономии денежных средств на приобретение электронной цифровой подписи и прочих расходов, связанных с отправкой отчетности по электронным каналам связи, целесообразнее отчитаться по НДС в виде единой (упрощенной) декларации.