С 1 июля 2015 г. столичные бизнесмены, занимающиеся торговлей, во многих случаях должны уплачивать торговый сбор. Этому в Налоговом кодексе посвящена новая глава 33 «Торговый сбор». У коммерсантов возникает множество вопросов: на кого конкретно распространяется обязанность по уплате сбора, от чего зависит его размер, как встать на учет в качестве его плательщика, предусмотрено ли какое-либо наказание за его неуплату. На них и ответит наша статья.
С 1 июля 2015 г. представители малого бизнеса нашей страны должны уплачивать торговый сбор. Разберемся, на кого в настоящий момент распространяется такая обязанность, как рассчитывать и уплачивать торговый сбор, а также дадим ответ на самые часто возникающие вопросы по этой теме.
История вопроса
Торговый сбор введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Ему посвящена глава 33 «Торговый сбор» НК РФ. Также внесены соответствующие изменения в другие статьи НК РФ.
Новый вид платежа отнесен к категории местных сборов и может быть введен представительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. На территориях других муниципальных образований он может быть установлен только после принятия специального федерального закона (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Таким образом, введение торгового сбора за пределами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя будет возможно лишь после рассмотрения данного вопроса на федеральном уровне.
Торговый сбор уплачивается предпринимателями за ведение торговой деятельности, в отношении которой установлен сбор, на предназначенных для этого объектах движимого или недвижимого имущества (п. 1 ст. 411 НК РФ). Сбором облагается использование объектов осуществления торговли для торговой деятельности хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 413, ст. 412 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты сбора освобождаются:
- предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
- коммерсанты, уплачивающие ЕСХН.
Если в муниципальном образовании (городе федерального значения) установлен торговый сбор, то в соответствии со ст. 326.26 НК РФ ЕНВД не применяется.
Под торговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров.
К торговой деятельности, облагаемой сбором, отнесены следующие способы ее ведения (п. 2 ст. 413 НК РФ):
- через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
- через объекты нестационарной торговой сети;
- через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- путем отпуска товаров со склада.
В настоящее время торговый сбор введен только на территории г. Москвы. Губернатор г. Санкт-Петербурга заверил, что в 2015 г. торговый сбор в регионе введен не будет. Соответствующее решение отложено до 2016 г.
Кто и как платит?
Как уже было отмечено, сейчас торговый сбор введен только на территории г. Москвы. Соответствующее решение закреплено Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее – Закон № 62). Платить торговый сбор нужно по ставкам, которые главным образом зависят от того, в каком административном округе г. Москвы осуществляется деятельность. В настоящий момент Законом № 62 установлены следующие ставки торгового сбора:
Особенно стоит отметить, что от уплаты торгового сбора освобождены бизнесмены, деятельность которых связана с использованием объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления:
- розничной торговли, с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
- торговли на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
- торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
- разносной розничной торговли, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
- торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
- торговли в кинотеатрах, театрах, музеях;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.
Кроме этого, с 1 августа 2015 г. индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м при одновременном соблюдении следующих условий:
- основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта.
Встаем на учет
Если столичный коммерсант ведет деятельность, которая подлежит обложению торговым сбором, то до 7 июля 2015 г. включительно он обязан был встать на учет в налоговую инспекцию в качестве плательщика торгового сбора и получить соответствующее свидетельство (п. 2 ст. 416 НК РФ). Для этого в налоговые органы необходимо предоставить уведомление по форме № ТС-1, которое рекомендовала налоговая служба в своем письме от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ . Фискалы выдадут свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме, которая приведена в этом же письме.
ИП. О.А. Кулешов осуществляет торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Проще говоря, торгует в палатке, которая находится в Центральном административном округе г. Москвы. Эта деятельность с 1 июля 2015 г. подлежит обложению торговым сбором. Бизнесмен направил в налоговую инспекцию уведомление по форме № ТС-1, оформленное так, как показано ниже.