Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ 1 (зарегистрирован Минюстом России 15.12.2014 № 35171) утверждена новая форма декларации по НДС. Поправок масса, причем многие их них назрели уже давно. Основная цель внесения изменений – повышение контролируемости налоговой базы по НДС. Именно для этого новая форма декларации была дополнена разделами 8–12, в которые включены сведения из полученных и выставленных счетов-фактур. Новую декларацию по НДС представляют начиная с налогового периода за I квартал 2015 г. Рассмотрим основные изменения, которые отразятся на работе бухгалтера.
Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@ утверждены форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (далее – Порядок).
Как вы знаете, с этого года на 5 дней перенесен крайний срок сдачи отчетности по НДС – с 20 числа на 25 число (п. 5 ст. 174 НК РФ). За счет выходных дней декларация по НДС за I квартал должна быть представлена не позднее 27 апреля 2015 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) (п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ). Кстати, налоговая декларация (если предусмотрена обязанность представления ее в электронной форме), поданная на бумажном носителе, с этого года не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). За несвоевременное представление декларации минимальный размер штрафа составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
С отчетности за I квартал в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в декларации отражают данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Такие изменения серьезно упростят администрирование НДС и одновременно усложнят жизнь большинства налогоплательщиков. Ведь теперь налоговики смогут автоматически сопоставлять сведения об операциях контрагентов, контролировать и выявлять организации, занизившие свои налоговые обязательства.
Учтите, что при выявлении в декларации несоответствий между представленными вами сведениями со сведениями, поданными контрагентами, если указанные противоречия свидетельствуют о занижении налога либо завышении вычетов, налоговики могут истребовать документы, относящиеся к таким операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Причем инспектор, проводящий камеральную проверку, вправе произвести (на основании соответствующего постановления) осмотр территорий налогоплательщика, документов и предметов (п. 1 ст. 92 НК РФ).
Рассмотрим, с какими трудностями столкнутся организации при заполнении новой формы декларации по НДС.
В титульный лист добавлены следующие показатели:
Код по ОКАТО наконец-то был заменен на ОКТМО. Правда, и ранее чиновники рекомендовали в декларациях по НДС указывать именно ОКТМО (письма ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ и от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
В остальном порядок заполнения титульного листа декларации не изменился.
Как и ранее, в этот раздел включают сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Код по ОКАТО заменен на ОКТМО.
Добавлена информация по договорам инвестиционного товарищества (номер договора, даты начала действия и окончания договора). Дело в том, что участник договора инвестиционного товарищества – управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную налоговую декларацию по каждому договору инвестиционного товарищества (п. 4 ст. 174.1 НК РФ).
Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента.
Порядок заполнения указанного раздела не изменился. Единственное – код по ОКАТО был заменен на ОКТМО.
Как и прежде, указанный раздел предназначен для расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым...
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Сведения о среднесписочной численности работников являются одним из критериев, по которому организации и индивидуальные предприниматели могут быть отнесены к субъектам малого или среднего бизнеса. А это в свою очередь влияет на применение некоторых льгот, обязательность принятия локальных нормативных актов в компании. Помимо этого, на основании отчета о численности налоговики анализируют уровень заработных плат на предприятии и сумму зарплатных налогов.
Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть, зачесть не получится. За ее возвратом следует обращаться в ФСС РФ (по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ПФР (по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование). Рассмотрим на примерах, как заполнить заявления на возврат.
Выясним, как уточнять сведения о застрахованных лицах в ПФР (по форме СЗВ-М). В частности, когда вы сдаете первичный отчет (исходная форма) и когда вторичный (дополняющая / отменяющая формы). Поскольку никакого конкретного порядка заполнения и уточнения формы СЗВ-М законодательством не установлено, у бухгалтеров возникает множество вопросов.
Главный документ, который должен получить сотрудник при увольнении, – это трудовая книжка. Однако есть и другие не менее важные документы, которые необходимо выдать увольняющемуся работнику. Часть из них работодатель должен представить в обязательном порядке, другие – по письменному заявлению сотрудника. Разберемся подробнее.
Несмотря на то, что нормы об учете представительских расходов давно не претерпевали изменений, они традиционно вызывают большой интерес. Руководство хочет как можно больше затрат отнести к представительским расходам, бухгалтеры же знают, что налоговики тщательно проверяют все позиции. Разъясним, какие затраты представительскими быть не могут, какие документы необходимы для обоснования и как их оформить.
Кто может не применять ККТ по новым правилам? Какой документ вместо кассового чека можно выдать? Какие реквизиты он должен содержать? Каковы правила его выдачи? Кто должен вести журнал учета документов и где хранить копии?
Компания оказала услугу, на которую необходимо оформить акт и счет-фактуру. Бухгалтер при составлении этих документов ошибся и в программе указал другого контрагента. Спустя какое-то время ошибка обнаружилась, и перед специалистом возник вопрос о том, как исправить свою оплошность, если, допустим, декларация по НДС уже сдана? Очевидно, что и первичка (акт об оказании услуг), и счет-фактура оформлены ошибочно. Но здесь нужно не вносить исправления в документы, а аннулировать оформленные и одновременно составить правильные.
В первой половине мая Правительство утвердило положение об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, при условии выдачи бланков строгой отчетности. Автор анализирует новый документ, рассказывает, какие обязательные реквизиты теперь должны быть указаны в БСО, как происходит их учет и хранение, как проводить ревизию бланков, какие старые БСО еще действуют, какова ответственность за неприменение бланков строгой отчетности. Кроме того, затронуты вопросы и неясности, которые возникли после утверждения этого документа.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
