Top.Mail.Ru
В хозяйственной деятельности организации порой возникают ситуации, при которых после получения дохода по «закрытой» сделке у компании могут возникнуть расходы, напрямую связанные с ней. Изучим такие случаи. Это предоставление подарка клиенту после покупки, исправление брака, риск случайной гибели после передачи результата работ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). НК РФ, таким образом, подтверждает правоту старинной русской пословицы «что посеешь, то и пожнешь», т.е. вначале надо произвести затраты, а потом уже они обернутся (или, по крайней мере, должны обернуться) доходом. Однако иногда возникают ситуации, при которых уже после получения дохода возможны расходы, напрямую связанные с этой сделкой. ­Рассмотрим такие случаи.

Услуга-подарок после покупки

Ситуация на самом деле довольно распространенная. Рассмотрим ее на примере. Организация занимается продажей косметической продукции. Купившие набор косметики дамы могут потом несколько раз прийти на диагностику, чтобы сравнить результат до и после проведения курса. Во время диагностики им бесплатно делается маска для лица, парафиновые ванночки для рук или имеют место еще какие-то ­аналогичные ­процедуры.

Здесь возникает вопрос: как списать затраты на процедуры, которые бесплатно проводятся во время диагностики?

Для начала сразу отметим, что эти дополнительные процедуры проводятся не бесплатно. Затраты на их проведение уже включены в стоимость чудо-набора. Бесплатными они были бы, если бы проводились до покупки набора всем зашедшим в магазин (или салон), независимо от того, ­купили они набор либо решили сделать это как-нибудь потом.

Но процедуры проводятся лишь тем клиенткам, которые приобрели чудодейственную косметику и теперь пришли удостовериться в ее свойствах. Получается, что расходы, которые несет компания согласно условиям договора (покупательницам сообщили, что можно будет прийти на диагностику и провести дополнительные процедуры, не доплачивая за них), возникают позже, чем был получен доход.

Расходы эти должны быть отнесены на уменьшение финансового результата в регистрах бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли в том периоде, в каком они были произведены. Таким образом, доход и одна часть расходов, связанных с его получением, будут отражены в одном периоде, а другая – несколько позже.

Реализация набора косметики подлежит отражению следующими ­записями:

Спустя время (неделю, месяц или больше) клиентка, приобретшая набор, от которого кожа выглядит (вернее, должна выглядеть, как сказано в инструкции по применению) лет на 15–20 моложе, приходит на ­диагностику и дополнительные процедуры.

Затраты по их проведению следует отнести на издержки обращения текущего месяца записью:

Дебет 44 Кредит 10, 70, 69 и др.

В конце месяца они будут отнесены на...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Жилой дом с нежилыми помещениями: услуги застройщика и НДС

На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.

Соглашение об увольнении: налоги и взносы, быть или не быть

Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопросы по применению ОКВЭД2 и ОКПД2

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.

Переплата по налогу: как вернуть?

Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.

Справка о зарплате для центра занятости

Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной ­подготовки, ­переподготовки и повышения квалификации.

Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина

На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.