ЕНВД: розничная торговля в магазинах и павильонах

Журнал «Арсенал предпринимателя» № 9 / 2010

Марина Косульникова

главный бухгалтер ООО «Галан»

В данной статье автор раскрывает понятие розничной торговли, рассматривает порядок применения ЕНВД в отношении торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.

Применение ЕНВД в розничной торговле имеет множество нюансов. В данной статье мы расскажем, что же такое розничная торговля, рассмотрим порядок применения вмененки в отношении торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.
Под ЕНВД попадает предпринимательская деятельность в отношении розничной торговли, осуществляемой (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.27 НК РФ):

через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Понятие розничной торговли

Розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация следующих товаров:

автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильного бензина;
дизельного топлива;
моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонного бензина;
продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
газа;
грузовых и специальных автомобилей;
прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков;
автобусов любых типов;
товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
продажа продукции собственного производства (изготовления).

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 НК РФ). Указанный договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

К сведению

Минфин в письмах от 08.06.2010 г. № 03-11-11/160 и от 25.03.2010 г. № 03-11-11/76 напомнил, что при осуществлении розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных в различных муниципальных образованиях, индивидуальным предпринимателям следует зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД на территориях всех этих муниципальных образований. При этом налоговые декларации надо представлять по месту каждой постановки на учет.

К примеру, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве и применяющий УСН, планирует осуществлять розничную торговлю в г. Тамбове. Так вот, налоговики в письме УФНС по г. Москве от 26.11.2009 г. № 20-14/2/124242@ разъяснили, что в этом случае, если на территории г. Тамбова осуществляемая деятельность подпадает под вмененку, то там и следует уплачивать ЕНВД и представлять налоговую отчетность. Вместе с тем в г. Москве следует перечислять налоги и представлять отчетность по УСН. При этом доходы, полученные от розничной торговли, осуществляемой в г. Тамбове, не включаются в базу по УСН.

Форма оплаты и категория покупателей

К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (письма Минфина от 17.06.2010 г. № 03-11-06/3/86 и от 26.02.2010 г. № 03-11-06/3/26). Главное при этом, чтобы указанный товар предназначался для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с...