Для индивидуальных предпринимателей, которые имеют наемных сотрудников, февраль знаменателен тем, что в этом месяце они должны представить в Пенсионный фонд годовую отчетность. В ней необходимо указать информацию о начисленных и уплаченных страховых взносах с заработной платы работников. Рассмотрим, на что надо обратить особое внимание и как избежать ошибок.
При подготовке к сдаче годовой отчетности необходимо знать нормативно-правовые акты, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а также сдачей отчетности в Пенсионный фонд.
К указанным актам относят:
По общему правилу индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, должны не позднее 15 февраля представить в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам и индивидуальные сведения на работников за 2013 год (п. 1 ч. 9 ст. 15, ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ и п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Так как в этом году 15 февраля выпадает на субботу, крайний срок сдачи отчетности переносится на первый рабочий день – 17 февраля (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).
Форма расчета РСВ-1 ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС (далее – Расчет) и порядок его заполнения утверждены Приказом № 639н.
Перечень отчетных форм документов персонифицированного учета утвержден Постановлением № 192п; это СЗВ-6-4 (сведения на работников), АДВ-6-2 (опись сведений), АДВ-6-5 (опись документов).
Как правило, индивидуальные сведения на работников заполняют в специальных компьютерных программах. Бесплатное программное обеспечение для подготовки и проверки отчетности можно найти на сайте Пенсионного фонда1.
Согласно информации ПФР «Порядок передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи» от 25.07.2013 при отправлении отчетности через Интернет файлы с расчетом (РСВ-1 ПФР) и индивидуальными сведениями (СЗВ и АДВ) направляют в одной транспортной посылке. В течение 4 рабочих дней с момента отправки отчетности предприниматель должен получить от ПФР квитанцию о доставке. При отсутствии квитанции в указанный срок следует выяснить причину этого у своего оператора либо в фонде. В течение 6 рабочих дней с момента получения документов ПФР отправляет протокол контроля отчетности. Если протокол отрицательный, то предприниматель устраняет ошибки и повторно представляет отчетность в фонд.
Важно сдать отчетность вовремя, так как за несвоевременное представление Расчета предусмотрен штраф – 5% от сумм взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом размер штрафа не может быть более 30% указанной суммы и менее 1000 руб. (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). За не сдачу индивидуальных сведений в срок либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений взыскивается 5% от суммы страховых взносов, начисленных за последние три месяца в ПФР (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
Многие знают, как непросто сдать сведения персонифицированного учета. Однако при соблюдении ряда правил это возможно сделать с первого раза. Отметим основные моменты.
Проведите сверку с ПФР по уплаченным страховым взносам.
Проверьте наличие у работников номеров страховых свидетельств. При отсутствии у сотрудника такого свидетельства срочно представьте в ПФР анкету застрахованного лица либо заявление на выдачу дубликата. Выясните, не изменилась ли у кого-нибудь из сотрудников фамилия (к примеру, в связи со вступлением работника в брак). При смене фамилии необходимо обменять старое страховое свидетельство на новое.
Сверьте занесенные в программу даты рождения работников с паспортными данными. Это нужно для правильного распределения взносов на страховую и накопительную части пенсии в зависимости от возраста работника.
Если вы применяете пониженные тарифы взносов в отношении выплат, начисленных в пользу работников-инвалидов, то проверьте наличие у таких сотрудников актуальных справок медико-социальной экспертизы.
Если вы в течение 2013 г. применяли пониженные тарифы страховых взносов (относитесь к одной из категорий лиц, перечисленных в ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), то проверьте, не утратили ли вы в 4-м квартале право на данную льготу.
Пример 1
Для предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Условием применения данной льготы является соблюдение доли доходов по данному виду деятельности – не менее 70% (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Если по итогам 4 квартала не выполнено условие о доле доходов, то предприниматель лишается права применять льготный тариф взносов с начала 4 квартала. Соответственно, придется доплатить страховые взносы за октябрь – декабрь исходя из основного тарифа. Минтруд России в письме от 05.07.2013 № 17-3/1084 уточнил, что в данном случае оснований для начисления пеней по страховым взносам не имеется, т.к. ранее пониженный тариф применялся правомерно.
Далее нужно посмотреть, не превысил ли у кого-нибудь из работников годовой заработок предельного размера облагаемой базы в 568 тыс. руб.2 Если доход оказался больше указанного лимита, то с выплат свыше этой суммы следует начислить взносы в размере 10%, которые пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Не забудьте, что работодатели, применяющие пониженные тарифы, страховые взносы с сумм выплат в пользу сотрудников, превышающих предельную величину, не исчисляют (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).
При этом не ограничены предельной величиной в 568 тыс. руб. взносы по дополнительным тарифам на финансирование досрочных пенсий (ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).
Если у вас есть иностранные работники, то на выплаты по ним также должны быть начислены страховые взносы. На иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в стране, пенсионные взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ, в зависимости от года рождения. На лиц, временно проживающих или временно пребывающих на территории РФ и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года, взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения (п. 1 ст. 7 и ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Исключение предусмотрено для высококвалифицированных специалистов.
Индивидуальные сведения состоят из следующих форм:
Общие правила заполнения документов таковы:
Формы СЗВ-6-4 классифицируют пачки раздельно по типам сведений («исходные», «корректирующие», «отменяющие»), раздельно по категориям застрахованного лица («НР», «СХ» и т.д.), раздельно по типам договора («трудовой» или «гражданско-правовой»). Причем если с работником в течение отчетного периода заключено более одного гражданско-правового договора, на него представляется одна форма СЗВ-6-43.
К сведению
Индивидуальные предприниматели, применяющие пониженный тариф и не производящие начисление взносов с сумм, превышающих предельную базу, не отражают в форме СЗВ-6-4 суммы выплат, превышающие предельную базу для начисления страховых взносов4.
Коды особых условий труда и основания для досрочного назначения трудовой пенсии указывают только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу5.
В форме СЗВ-6-4 не отражают начисленные и уплаченные страховые взносы с выплат, превышающих 568 000 руб. (по тарифу 10%) и по дополнительным тарифам 4% и 2%.
Указанные суммы взносов являются солидарной частью тарифа, поэтому они не формируются в расчетный пенсионный капитал работника.
Если заполняют сведения на работника, уволенного еще в 3 квартале, то формируют СЗВ-6-4 с нулевыми начислениями без стажа, а указывают только уплаченные взносы.
Обратите внимание: если представленная исходная форма была возвращена страхователю из-за содержащихся в ней ошибок, взамен представляется также исходная форма.
Специалисты отделения ПФР по Омской области напомнили6, что отдельные пачки документов должны формироваться:
Пример 2
Заполним исходную форму СЗВ-6-4 за 2013 г. на Морозова О.П., работающего у ИП Воронина И.Н. по трудовому договору, при условии, что:
-----
Пример 3
Заполним исходную форму АДВ-6-5 за 2013 г. при условии, что пачка состоит из одной формы СЗВ-6-4 (данные возьмем из Примера 2).
Форма АДВ-6-2 должна содержать информацию в целом по работодателю об исходных и корректирующих (отменяющих) формах.
Пример 4
Заполним форму АДВ-6-2 за 2013 г. при условии, что:
Порядок заполнения формы РСВ-1 утвержден Приказом № 639н (далее – Порядок).
Титульный лист, разделы 1, 2 Расчета заполняют и представляют все предприниматели (п. 3 Порядка).
Раздел 3 Расчета представляют лица, применяющие пониженные тарифы (п. 3 Порядка).
Раздел 4 Расчета предназначен для работодателей, заполнивших стр. 120 раздела 1 Расчета (п. 3 Порядка). То есть для тех, кому в отчетном году были доначислены взносы.
Основные нарушения, которые допускают страхователи при заполнении Расчета, таковы:
Напомним некоторые правила, которых надо придерживаться при заполнении расчета.
Все уплаченные в 4 квартале страховые взносы отражают по строкам 141–144 Расчета. Образовавшийся на конец года остаток по взносам показывают по стр. 150 Расчета, при этом переплату отражают со знаком «–». Между тем в форме СЗВ-6-4 сумму излишне уплаченных взносов в формах не отражают (п. 79 Инструкции № 192п). Так что в индивидуальных сведениях сумма уплаченных взносов (отдельно на страховую и на накопительную части) должна быть меньше либо равна сумме начисленных взносов нарастающим итогом.
Страховые взносы, которые начислены с выплат, превышающих 568 000 руб. (по тарифу 10%) и по дополнительным тарифам (4% и 2%), отражают по стр. 252, 284 и 294 Расчета. При этом в индивидуальных сведениях данные суммы не показывают.
Если в течение отчетного года применялось более одного тарифа, то в Расчет включают столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (п. 3 Порядка).
Суммы штрафов и пеней в Расчете не отражают.
И в завершение отметим, что отчитываться по таким формам предстоит последний раз: Пенсионный фонд подготовил новую форму расчета по страховым взносам. Предполагается, что она начнет действовать с отчетности за первый квартал 2014 года. Ознакомиться с новым документом можно на сайте ведомства7, а со всеми нюансами заполнения – в нашем журнале, как только форма Расчета будет утверждена. Главным новшеством отчета является объединение формы РСВ-1 ПФР и индивидуальных сведений. Другие корректировки связаны с изменениями законодательства о страховых взносах.
Например, учтены особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, в том числе дифференциация размеров дополнительных тарифов в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, класса (подкласса) условий труда, а также внесены дополнения в части перечня сведений, указываемых в общей и профессиональной частях индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться
В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.
ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.
В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.
Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.
Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.
При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.
Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
