Если предприниматель по итогам 2013 года должен заплатить минимальный налог, то ему нужно помнить о правилах зачета авансовых платежей по единому налогу по УСН в счет минимального. Чтобы сделать это, следует обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, образец которого автор привела в статье. А разницу между минимальным и единым налогами за прошлый год индивидуальный предприниматель может перенести на расходы текущего года, учитываемые при подсчете единого налога при УСН.
По окончании года все предприниматели, которые работают на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должны рассчитать минимальный налог. А как зачесть авансовые платежи по единому налогу по УСН в счет уплаты минимального налога и как учесть разницу между единым и минимальным налогами, расскажем в статье.
Правила расчета непосредственно минимального налога совершенно несложные. Для этого предпринимателю нужно все полученные им за год доходы умножить на 1%. Результат необходимо сравнить с размером единого налога на УСН, который рассчитан по итогам года. И если минимальный налог окажется больше единого, по окончании года нужно будет заплатить именно его. Если больше будет сумма единого налога на УСН, то минимальный налог в бюджет перечислять не понадобится.
Минимальный налог по итогам года должны рассчитать и те предприниматели, которые согласно региональному законодательству применяют пониженную ставку единого налога. На это указал Минфин России в письме от 28.05.2012 № 03-11-06/2/71.
Налоговый кодекс не устанавливает специальные сроки для уплаты минимального налога. Это означает, что перечислять его нужно в общем порядке не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Как следствие, индивидуальные предприниматели должны это сделать не позднее 30 апреля 2014 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Такие разъяснения приводятся в письме ФНС России от 10.03.2010 № 3-2-15/12@.
Если предприниматель утратит право на УСН в течение года, то перечислить минимальный налог нужно по итогам квартала, когда он перестал работать на «упрощенке». Дожидаться конца года не нужно (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@).
Заплатив минимальный налог, впоследствии индивидуальный предприниматель разницу между ним и единым налогом сможет списывать на расходы при УСН.
Обратите внимание: минимальный налог не нужно отражать в Книге учета...