Top.Mail.Ru

Страховые взносы: правила, о которых нужно помнить в 2014 году

О том, какие правила действуют в этом году и сохранят свою актуальность в следующем, вы узнаете из статьи. Также автор напомнила, как изменится порядок уплаты ИП страховых взносов в 2014 году, и на примере рассмотрела новые правила их расчета.

Одним из самых злободневных для индивидуальных предпринимателей остается вопрос уплаты страховых взносов и их учета при расчете налоговой базы. Хотя общие правила кажутся довольно простыми, на практике возникает множество дополнительных обстоятельств, которые усложняют применение норм законодательства. Помочь предпринимателям могут письма Минфина России. Рассмотрим, как изменится порядок уплаты страховых взносов в 2014 году, а также напомним о правилах, которые не потеряют своей актуальности и в следующем году.

Общий порядок уменьшения налога на страховые взносы

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут уменьшить налог на сумму внесенных страховых взносов. Аналогичное право для ИП, уплачивающих ЕНВД, предусматривает ст. 346.32 НК РФ.

При этом если у предпринимателя нет наемных работников, то в расчет принимается вся сумма уплаченных им за себя страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

К сведению

В 2013 году предприниматели платят страховые взносы за год в фиксированном размере: в ПФР – 32 479,2 руб., в ФФОМС – 3185,46 руб. Сумма данных платежей в ПФР и ФФОМС не зависит от того, есть у ИП работники или нет.

Если же у предпринимателя есть работники, уменьшить налог получится максимум на 50% на суммы:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

Причем предприниматель, применяющий ЕНВД, при наличии работников может уменьшать сумму налога только на взносы, уплаченные за них (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Фиксированный платеж за себя включить в расчет уже не получится (письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-11-11/139). А вот у «упрощенцев» есть привилегия: в письме от 15.05.2013 № 03-11-11/16939 Минфин России сообщил, что ИП, применяющие объект налогообложения «доходы» и имеющие работников, вправе уменьшить размер единого налога на УСН на сумму уплаченных взносов не только за работников, но и за себя. Но с применением ограничения в 50%.

К сведению

Под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты физическим лицам, следует понимать ИП, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, вне зависимости от факта регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228, ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18595@).

Правила 2014 года

С 1 января 2014 года страховые взносы за себя предприниматели будут рассчитывать по новым правилам, установленным Федеральным законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Размер страховых взносов будет зависеть от суммы доходов индивидуального предпринимателя. До 25 декабря 2014 года все предприниматели должны будут заплатить за себя страховые взносы в сумме 20 727,53 руб.

Если доходы ИП за год составят менее 300 000 руб., то страховые взносы будут исчисляться исходя из МРОТ и составят 20 727,53 руб.:

  • в ПФР – 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12 мес.);
  • в ФФОМС – 3399,05 (5554 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Если же доход превысит 300 000 руб., то индивидуальный предприниматель также заплатит 1 процент с суммы превышения.

Пример 1

Предположим, доход индивидуального предпринимателя Контролева С.Д. за 2014 год составит 500 000 руб. Превышение равно 200 000 руб. Дополнительно к фиксированным 20 727,53 руб. он заплатит страховые взносы в сумме 2000 руб. (200 000 руб. × 1%).

Сумму страховых взносов в ПФР, которая исчислена с годового дохода, превышающего 300 000 руб., необходимо будет уплачивать не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон № 212-ФЗ). Эта сумма взносов будет направляться на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии пропорционально тарифам взносов в ПФР, которые установлены п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Правила же уменьшения налогов на сумму уплаченных страховых взносов в 2014 году останутся прежними.

Особые случаи

Совмещение режимов налогообложения

Нередко предприниматели совмещают несколько режимов налогообложения, например, УСН и патентную систему.

При этом право уменьшить налог на сумму страховых взносов установлено для «упрощенцев» п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ. А вот главой 26.5 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок применения патентной системы, такая возможность не предусмотрена. В подобной ситуации индивидуальный предприниматель сможет воспользоваться своим правом при исчислении единого налога, уплачиваемого в рамках УСН. Причем в расчет принимается вся сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем. Конечно, при условии, что у ИП нет наемных работников. При их наличии действует правило о 50% (письмо Минфина России от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34685).

Сотрудники: изменения в середине года

Вполне возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель, работавший ранее один, решит привлечь наемных сотрудников. Вряд ли он будет подгадывать прием работников под новый налоговый период. Что будет, если работник появится в середине года? Или, наоборот, предприниматель уволит его?

Прием работника

Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-11-11/24966 однозначно указывает, что ИП в таком случае утрачивает право уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель Захаров Е.Л. начал производить выплаты работникам с июля 2013 года. За отчетный период (9 месяцев), а также за налоговый период 2013 года сумму налога он уменьшил на уплаченные страховые взносы на 50%.

Увольнение работника

Похожая ситуация возникает у предпринимателя, если он расстается с сотрудником в середине года. Такой случай Минфин России рассмотрел в письме от 16.05.2013 № 03-11-11/159.

Пример 3

Индивидуальный предприниматель Иванов П.К. производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в III квартале 2013 года. Авансовый платеж за III квартал и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода (2013 года), ИП уменьшил на 50% на уплаченные страховые взносы, а также пособия по временной нетрудоспособности.

ИП и сотрудник – в разных муниципальных образованиях

Возможна ситуация, когда индивидуальный предприниматель и наемный работник осуществляют деятельность в разных муниципальных образованиях: первый – в магазине в г. Москве, второй – в магазине в Московской области. И в этом случае ИП не сможет уменьшить налог на всю сумму страховых взносов. Придется придерживаться ограничения в 50% от суммы налога (письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-11-11/139).

Заполнение налоговой декларации

Декларация по УСН

Порядок заполнения налоговой декларации по УСН утвержден приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Данный порядок предусматривает отражение в строке 280 раздела 2 декларации сумм страховых взносов, уплаченных за налоговый период налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы». Содержащееся в этой строке условие, ограничивающее возможность уменьшения налога не более чем на 50% уплаченной суммы страховых взносов, распространяется только на тех предпринимателей, которые осуществляют выплаты физическим лицам. В ином случае по данной строке декларации за 2013 год отражается вся сумма взносов, уплаченных ИП за себя (письмо ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-3-3/876).

Декларация по ЕНВД

Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход утвержден приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

По строке 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период.

По строке 050 – сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (сумма строк 030 и 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД (строка 020).

Оценить статью
s
В избранное

Выбери свой вариант доступа

Получать бесплатные
статьи на e-mail
Подписаться на
журнал на почте
Подписаться на
журнал сейчас

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Для того, чтобы оставить комментарий, необходимо авторизоваться

Комментарии 1

Нэля Боровкова
18.03.2014, 21:11

я не поняла, уменьшается ли сумма налога по УСН на 1%, если дополнительный обязательный взнос был выплачен в течение года (ИП на 6% , не работодатель)?

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.