Если предприниматель использует транспортное средство в предпринимательской деятельности, расходы на его содержание можно включить в расчет налоговой базы. В подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ такие затраты не конкретизируются. А значит, учесть можно все расходы на автомобиль. Но только если будут соблюдены необходимые условия.
Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов напрямую связаны с содержанием автотранспорта. Учитывать их в налоговой базе при расчете единого налога нужно сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В письме от 31.01.2013 № 03-11-11/38 Минфин России указывает, что в силу подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на содержание автомобиля являются нормируемыми. Как следствие, списывать в расходы стоимость ГСМ нужно в пределах норм, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ–23-р, поскольку суммы сверх этих норм не являются экономически обоснованными (письма от 22.06.2010 № 03-03-06/4/61, от 14.01.2009 № 03-03-06/1/6). И хотя данные разъяснения адресованы плательщикам налога на прибыль, их могут применять и работающие на УСН предприниматели, так как порядок учета расходов на содержание транспорта аналогичен (в п. 2 ст. 346.16 есть ссылка на ст. 264 НК РФ).
Мнения
Иногда из-за технического состояния автомобиль тратит топлива по факту гораздо больше, чем выходит по нормам. В таком случае стоит утвердить собственные нормы, обосновав причины. При этом нормы могут различаться в зависимости от времени года, а также срока использования транспортного средства. Кстати, и в случае применения обычных норм лучше издать соответствующее распоряжение.
Если используемая предпринимателем модель транспортного средства в распоряжении Минтранса России от 14.03.2008 № АМ–23-р не упоминается, то можно руководствоваться технической документацией.
Мария Гафиатуллина, главный бухгалтер ООО «Сармост»Минфин России в письмах от 26.02.2013 № 03-11-11/82, от 31.01.2013 № 03-11-11/38 рассмотрел ситуацию, когда предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», использует в своей деятельности личный легковой автомобиль. В силу подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта принимаются для целей налогообложения в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Они универсальны при применении УСН как организациями, так и ИП. В компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (включая сумму износа, а также затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт). Таким образом, в расходах при исчислении единого налога предприниматель, применяющий УСН, по мнению Минфина России, вправе учесть 1200 руб. (если объем двигателя автомобиля до 2000 куб. см включительно) или 1500 руб. (если объем двигателя свыше 2000 куб. см).
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.
ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.
В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.
Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.
Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.
При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.
Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
