Top.Mail.Ru

Страховые взносы на УСН И ЕНВД: когда выгоднее уплатить

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование предприниматели должны перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2013 года. При этом они сами вправе решать, как будут это делать – сразу целиком либо по частям в течение года. Автор на примерах наглядно демонстрирует, что не все варианты уплаты страховых взносов в бюджеты фондов одинаково удобны предпринимателям с экономической точки зрения. В статье приводятся рекомендации, как правильно выбрать способ уплаты взносов в зависимости от применяемого режима налогообложения и наличия или отсутствия наемных работников.

Взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование должны платить все предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения. В 2013 году общий размер взносов в ПФР и ФФОМС составляет 35 664,66 руб. Эту сумму нужно перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2013 года. А вот как платить – целиком либо по частям, предприниматель решает сам. Посмотрим, какие варианты уплаты наиболее выгодны предпринимателям и как они зависят от наличия у них наемных работников.

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы»

Если предприниматель применяет УСН с объектом «доходы», страховые взносы он может включать в налоговый вычет. При этом предприниматели, работающие в одиночку, могут уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы без ограничений, вплоть до нуля. А вот те, у кого есть наемные работники, вправе уменьшить налог по УСН на взносы лишь на 50%. При этом в вычет включается и фиксированный платеж, уплаченный предпринимателем за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В ситуации, когда взносы полной суммой уплачены в последнем квартале, сложностей не возникает: всю перечисленную сумму можно сразу учесть при расчете «упрощенного» налога по итогам года.

А как быть со взносами, перечисленными в начале года или уплачиваемыми по частям ежеквартально? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в своем письме от 03.04.2013 № 03-11-11/135: фиксированный платеж по страховым взносам включается в вычет по единому налогу, уплачиваемому на УСН, в том периоде, в котором он уплачен. Соответственно, если, например, 35 664,66 руб. предприниматель уплатил в I квартале, всю эту сумму он может включить в вычет при расчете авансового платежа за I квартал. Если же 35 664,66 руб. на протяжении 2013 года ИП решил уплачивать равномерно, включать ее в вычет он должен по мере оплаты.

Даже если взносы на личное страхование предприниматель уплатит единовременно одной суммой, ему придется составить как минимум два платежных документа, ведь взносы в ПФР и ФФОМС уплачиваются по разным КБК. Напомним, платеж на медстрахование в 2013 году составляет 3185,46 руб., на пенсионное страхование – 32 479,2 руб. Предприниматели 1966 года рождения и старше весь платеж в ПФР направляют на финансирование страховой части, а предприниматели 1967 года рождения и моложе личные взносы в ПФР направляют на финансирование двух частей трудовой пенсии – страховой и накопительной, у каждой из которых свой КБК. Следовательно, у последних 24 984 руб. пойдут на страховую часть пенсии и 7495,2 руб. – на накопительную, и им нужно составить уже три «платежки»: две в ПФР и одну в ФФОМС.

Информацию об уплаченных взносах следует отразить в разделе IV Книги учета доходов и расходов. При этом сведения о взносах,...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.