Проходить выездные налоговые проверки доводилось многим компаниям. Причем чем крупнее бизнес, тем более вероятно, что на пороге офиса появятся налоговые инспекторы. Не так давно выездной проверке подверглась одна из крупных российских компаний с разветвленной сетью филиалов и представительств. Предметом проверки стали в первую очередь исчисление и уплата налог на прибыль. Расскажем, какие недочеты выявили проверяющие, какие из них и с помощью каких аргументов организации удалось оспорить в вышестоящем налоговом органе.
Недавно налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку одной из крупнейших российских компаний и ее обособленных подразделений, которых, к слову, насчитывается 25. Целью проверки был в первую очередь налог на прибыль. В итоге все результаты масштабной налоговой проверки свели в единый акт и направили в головной офис. Юристы совместно с бухгалтерией направили свои возражения в вышестоящий налоговый орган и потребовали признать часть претензий незаконными и отменить их. Расскажем, какие требования вышестоящий налоговый орган удовлетворил, а с какими потребуется обращаться в суд.
Для начала напомним, что объектом налогообложения является прибыль, полученная компанией. Она представляет собой разницу между доходами и расходами компании (ст. 247 НК РФ). Получается, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, нужно верно определить доходы и расходы. Напомним про общий подход при определении этих показателей.
Доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При этом доходом должна признаваться не любая экономическая выгода, а только та, которую можно оценить и определить по правилам главы 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Расход – это показатель, на который можно уменьшить полученный доход (п. 1 ст. 252 НК РФ). Однако, как и в случае с доходами, не все произведенные затраты уменьшают доходы. Существует перечень расходов, которые не принимаются для целей расчета налога. Он приведен в ст. 270 НК РФ. Более того, чтобы расходы можно было учесть, они должны соответствовать требованиям, которые установлены п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ), то есть должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Получается, что ситуация с правильным определением доходов и расходов не всегда однозначна. В рассматриваемом случае в акте налоговиков содержалась масса выводов, с которыми можно было поспорить. Выясним главные доводы ревизоров и головного офиса проверенной компании.
Доходы фирмы
Для начала разберем доводы налоговиков о составе доходов компании.
Собственная продукция
По договору компания-покупатель рассчиталась с продавцом собственной продукцией. Однако продавец не учел полученную продукцию в составе своих доходов. Налоговики с этим не согласились. Они посчитали, что товары нужно отражать в учете как доход от реализации. В акте проверки было написано, что выручка должна определяться исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ). Юристам «снять» доначисления, к сожалению, не удалось. Бухгалтерия признала свою ошибку.
Безвозмездно полученное имущество
Стоимость имущества, полученного безвозмездно, включается во внереализационные доходы. Это следует из п. 8 ст. 250 НК РФ. Имущество нужно оценить...