Top.Mail.Ru

Утратили право на применение УСН? Анализируем ситуацию

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, может в любой момент потерять это право. Например, если его доходы превысят 60 млн руб. или штат сотрудников разрастется до более чем 100 человек. В этом случае необходимо уведомить налоговую инспекцию и перейти на общий режим налогообложения. В статье рассказывается о том, как это сделать. Приводится комментарий заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрия Подпорина.

В общем случае индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку», не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Между тем из данного правила есть и исключения, одним из которых является утрата права на применение УСН. Предпринимателю вменяется в обязанность сообщить в инспекцию о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении соответствующего периода. Также переход на общую систему чреват определенными налоговыми последствиями.

Условия применения УСН

Общие условия

Индивидуальный предприниматель может потерять право на применение упрощенной системы налогообложения, если речь идет о следующих факторах (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • превышение предельного размера доходов 1 (в 2013 г. – 60 млн руб.);
  • превышение численности сотрудников (100 чел.);
  • производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых (за исключением общераспространенных ископаемых);
  • участие в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности) или договоре доверительного управления имуществом (если объектом налогообложения являются доходы);
  • остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб. (исходя из буквального чтения НК РФ данное требование распространяется только на организации, но чиновники считают иначе).

Индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие вышеуказанным требованиям (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

К сведению

Пунктом 7 ст. 346.13 НК РФ установлено, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на «упрощенку» не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Лимит доходов

Напоминаем, что с 2013 года ограничение по доходам для применения УСН (60 млн руб.) закреплено на постоянной основе. При этом указанный предел теперь ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ и абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Размер указанного коэффициента на 2013 год равен 1 (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Предприниматели, применяющие в отношении одних видов деятельности ЕНВД, а в отношении других видов деятельности – УСН, определяют предельный размер доходов только по упрощенной деятельности (письмо Минфина России от 27.03.2013 № 03-11-06/2/9647).

В свою очередь, согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если предприниматель применяет одновременно УСН и патентную систему, то при расчете лимита доходов учитывают доходы по обоим специальным налоговым режимам (письмо Минфина России от 20.03.2013 № 03-11-12/35).

Ограничение по численности

Среднюю численность работников исчисляют в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Следует опираться на Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утв. приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее – Указания).

Средняя численность работников включает (п. 77 Указаний):

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. Речь идет о договорах, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (п. 83 Указаний). Соответственно, физические лица, работающие по авторским договорам, не попадают в расчет (письмо Минфина РФ от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199).

Минфин России в письме от 01.02.2013 № 03-11-06/3/2066 отметил особенности расчета ограничения по численности работников в отношении индивидуальных предпринимателей, совмещающих УСН и ЕНВД. В этом случае, согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ, исходят...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.