Автор анализирует затраты, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров: основные понятия, социальные гарантии, на которые может рассчитывать работник, материальная ответственность сотрудника и др. В статье приводится комментарий заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможеннотарифной политики Минфина России Юрия Подпорина.
Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете указанных расходов подробнее.
Подготовка и переподготовка кадров
Основные положения
Итак, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить полученные доходы на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Речь идет о расходах на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 264 НК РФ).
Квалификация работника – это уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы сотрудника (ч. 1 ст. 195.1 ТК РФ).
Профессиональный стандарт – это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности (ч. 2 ст. 195.1 ТК РФ).
Порядок разработки и применения профессиональных стандартов, а также определение тождественности наименований должностей, профессий и специальностей, содержащихся в единых квалификационных справочниках, устанавливается Правительством РФ (ч. 3 ст. 195.1 ТК РФ).
Как правило, необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ч. 1 ст. 196 ТК РФ).
Если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности, то работодатель обязан организовывать повышение квалификации работников (ч. 4 ст. 196 ТК РФ). К примеру, минимальным требованием для участия в строительных СРО является повышение работниками квалификации не реже чем один раз в пять лет (п. 3 ч. 8 ст. 55.5 Градостроительного кодекса РФ).
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям. При необходимости это осуществляется в образовательных учреждениях на условиях и в порядке, которые прописаны в коллективном договоре, соглашениях, трудовых договорах (ч. 5 ст. 196 ТК РФ).
Повышение квалификации
Образовательное учреждение повышения квалификации реализует следующие виды дополнительного профессионального образования: повышение квалификации, стажировку, профессиональную переподготовку. На это указано в п. 7 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 № 610 (далее – Типовое положение).
Целью повышения квалификации является обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач.
Повышение квалификации проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в 5 лет в течение всей трудовой деятельности работников.
Повышение квалификации включает в себя следующие виды обучения:
- краткосрочное (не менее 72 ч) тематическое обучение по вопросам конкретного производства;
- тематические семинары (от 72 до 100 ч) по проблемам, возникающим на уровне отрасли, региона, предприятия;
- длительное (свыше 100 ч) обучение для углубленного изучения актуальных проблем по профилю профессиональной деятельности.
Повышение квалификации и профессиональная переподготовка специалистов проводятся с отрывом от работы, без отрыва от работы, с частичным отрывом от работы, по индивидуальным формам обучения (п. 41 Типового положения).
К образовательным учреждениям повышения квалификации относятся (п. 8 Типового положения):
- академии (за исключением академий, являющихся образовательными учреждениями высшего профессионального образования);
- институты повышения квалификации (усовершенствования) – отраслевые, межотраслевые, региональные;
- курсы (школы, центры) повышения квалификации, учебные центры службы занятости.
Слушателям, успешно завершившим курс обучения, выдают следующие документы государственного образца (п. 28 Типового положения):
- удостоверение о повышении квалификации – для лиц, прошедших...