Top.Mail.Ru

Претензии налоговиков в спорах о возмещении НДС

Налоговые органы нередко отказывают в возврате (зачете) налога на добавленную стоимость, а если и не отказывают, то возвращают (зачитывают) налог значительно позже. Рассмотрены ситуации, когда с возмещением налога или процентов за несвоевременный возврат возникали проблемы, и компаниям приходилось обращаться за защитой в суд.

Порядок возмещения НДС из бюджета в налоговом законодательстве описан довольно подробно. Однако, несмотря на это, споров компаний с налоговиками о возмещении налога довольно много. Чтобы при возникновении спорной ситуации компании было проще оценить перспективу возмещения НДС и сформировать обоснованную позицию, предлагаем вашему вниманию подборку распространенных споров.

Общий порядок возмещения НДС закреплен в ст. 176 НК РФ. Он сводится к тому, что решение о возмещении или об отказе в возмещении НДС принимается налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации, в которой НДС заявлен к возмещению.

Если по результатам «камералки» не выявлены нарушения, то налоговики обязаны принять решения (п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ):

  • о возмещении НДС;
  • о возврате НДС.

Вместе с тем практика показывает, что для компаний не все так просто. Зачастую налоговики или отказывают в возврате (зачете) налога, или возвращают (зачитывают) налог с существенным нарушением срока. Приведем примеры ситуаций, когда с возмещением налога или процентов за несвоевременный возврат возникали проблемы и компаниям приходилось обращаться за защитой в суд.

Налоговики не получили документов от контрагента

Для проверки обоснованности возмещения НДС налоговики запрашивают документы от контрагента по сделке в рамках встречного истребования. Однако получить документы контролерам удается не всегда. Так, контрагент может быть попросту ликвидирован, и потому документы уже некому предоставить.

В подобных случаях проверяющие могут отказать в возмещении налога. Свой отказ они обоснуют тем, что компания пытается получить налоговую выгоду по сделкам, которые невозможно подтвердить. Налоговики зачастую уверены, что в этом случае НДС можно не возмещать.

Однако у судей на данный счет иное мнение. Арбитры считают, что неполучение документов от контрагента не может являться основанием для отказа в возмещении налога (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2012 по делу № А56-54176/2011). Следовательно, за возмещение налога компании имеет смысл побороться в суде.

Кстати, имейте в виду, что если у налоговиков есть сомнения в получении компанией необоснованной налоговой выгоды, то они сами обязаны доказать суду ничтожность сделок с контрагентом. Если они этого сделать не могут, то препятствий к возмещению НДС быть не должно (постановление Поволжского округа от 29.01.2013 по делу № А65-1842/2012).

Контрагент не уплатил НДС

Причиной отказа в возмещении НДС может стать неуплата налога контрагентом. Одного этого обстоятельства налоговикам бывает достаточно для вынесения решения об отказе в возмещении.

Однако неуплата контрагентом НДС в бюджет не лишает заявителя права на возмещение налога, поскольку законодательство не ставит право на возмещение покупателем по сделке НДС в зависимость от...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

7 ошибок налоговиков, которые помогут оспорить результаты проверки

Проанализируем основные ошибки налоговиков, которые могут стать основанием для отмены решения по результатам проверки. В частности, когда компании не сообщили о рассмотрении материалов проверки; когда инспекция допустила нарушения при подписании акта проверки; когда документы по проверке получило неуполномоченное лицо; когда итоговое решение подписал не тот, кто рассматривал материалы проверки, и пр.

Кто ответит за долги компании, если она платить не в состоянии

По общему правилу учредитель (участник) юридического лица не отвечает по обязательствам юридического лица. Поэтому они нередко и не подозревают, что за взысканием долгов налоговые органы (иные кредиторы) могут прийти лично к ним и обратить взыскание на их личное имущество. Изучим судебную практику и свежие поправки в законодательство о банкротстве, о субсидиарной ответственности контролирующих организацию лиц.

Отсутствие в требовании конкретного перечня документов не освободит от штрафа

В последних определениях Верховного Суда РФ видна тенденция арбитров к ужесточению позиции в пользу налоговых органов. Отсутствие указания на конкретное количество и конкретные реквизиты документов не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности. Выставляя требование о предоставлении документов, налоговики обычно не могут знать точные реквизиты нужных документов и их количество. В то же время они должны сформулировать требование таким образом, чтобы из него было понятно, какие документы надо предоставить.

Досудебное урегулирование споров с налоговыми органами

До обращения в суд налогоплательщик обязан пройти досудебный порядок в отношении обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговой инспекции, а также их ненормативных актов. В данной процедуре есть несомненные плюсы. Проанализируем, какие инструменты защиты могут и должны использовать организация / предприниматель для защиты своих прав, а также дадим рекомендации, на что следует сделать упор, пытаясь отстоять нарушенное право.

Верховный Суд РФ об исковой давности

Проанализируем постановление Пленума ВС РФ, в котором освещаются вопросы о начале течения срока исковой давности и порядке его применения. Рассмотрим положения о восстановлении, приостановлении и перерыве срока, а также ситуации, когда о применении исковой давности заявляет только один из соответчиков или третье лицо.

Основные особенности государственных (муниципальных) казенных учреждений

Казенные учреждения, находящиеся в государственной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальных образований, являются совершенно новым типом юридического лица, ранее в Российской Федерации не существовавшим. Правовой статус казенных учреждений, их полномочия, правомочность и правоспособность требуют отдельного рассмотрения, так как это связано с тем, что казенное учреждение сочетает черты как федерального государственного (муниципального) учреждения, так и территориального структурного подразделения федерального органа исполнительной власти. В настоящее время происходит процесс формирования казенных учреждений, а переходный период для них продлится весь 2011 год.

Практика камеральных проверок получения налоговых вычетов физическими лицами

Наиболее сложным для гражданина вопросом, связанным с получением налогового вычета, является прохождение камеральной проверки в налоговой инспекции. Ведь при ее проведении налогоплательщику необходимо выполнить ряд обязательных процедур, от правильности и точности выполнения которых зависит принятие положительного решения о предоставлении налогового вычета. В статье рассматриваются требования, которые могут быть предъявлены к налогоплательщику – физическому лицу в ходе проверки. Анализируются практические ситуации, которые могут ­возникнуть. Предлагаются варианты поведения в затруднительных ситуациях.

Особенности автономных государственных (муниципальных) учреждений

Изменившийся с 01.01.2011 статус автономных государственных (муниципальных) учреждений вызывает ряд вопросов, связанных с их статусом и ведением финансово-хозяйственной деятельности. Каковы взаимоотношения автономных учреждений с собственниками (учредителями)? Какова система управления ими и их финансово-хозяйственной деятельностью? Каковы особенности их налогообложения?