Top.Mail.Ru

Особенности принятия расходов в УСН: кассовая техника

Мы продолжаем рассматривать особенности принятия расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы за вычетом расходов». В статье автор поясняет общие вопросы применения ККТ, которые должен помнить каждый предприниматель, а также нюансы принятия затрат на приобретение и техническое обслуживание кассовой техники.

Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением и обслуживанием контрольно-кассовой техники. Рассмотрим порядок принятия в учете данных расходов подробнее.

Кассовая техника

Кассовая техника в бизнесе

Индивидуальные предприниматели при продаже товаров (проведении работ, оказании услуг) за наличный расчет и с использованием платежных карт обязаны использовать контрольно-кассовую технику (далее – ККТ). На это указано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ). При этом в ст. 2 Закона № 54-ФЗ определен перечень случаев, когда наличные расчеты могут осуществляться без применения кассовой техники. Итак, возможность не применять ККТ предоставлена следующим индивидуальным предпринимателям:

  • оказывающим услуги населению при условии выдачи бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
  • в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения (их перечень приведен в абз. 2–15 п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
  • находящимся в отдаленных или труднодоступных местностях, определенных в соответствующих перечнях, утверждаемых властями субъектов РФ (абз. 16 п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
  • осуществляющим деятельность, находящуюся на ЕНВД, при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Также данное правило с 2013 года будет касаться лиц, применяющих патентную систему налогообложения.

Отметим, что отсутствует обязанность по применению кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов по возврату сумм займа и погашению процентов по заемным средствам. Указанный вывод содержится в письмах ФНС РФ от 10.06.2011 № АС-4-2/9303@ и Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51. Дело в том, что сферой применения ККТ (бланков строгой отчетности) являются наличные денежные расчеты в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом уплата заемщиком процентов за пользование заемными средствами, а также оприходование наличных денежных средств, вносимых в счет уплаты основного долга по договору займа, не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг. Следовательно, обязательного применения ККТ в этих случаях не требуется.

Вопрос в тему
Куда:  public@delo-press.ru
Тема:  бесплатные консультации для подписчиков

ИП, применяющий УСН с объектом обложения «доходы», заключил со страховой компанией агентский договор. По данному договору предприниматель заключает от имени страховой компании договоры страхования с третьими лицами. Получив по заключенному страховому договору денежные средства, предприниматель в полном объеме сдает их в страховую компанию, а затем страховая компания выдает причитающееся ему агентское вознаграждение. Обязан ли ИП при получении агентского вознаграждения в наличной форме применять ККТ и делать записи в кассовой книге, и если да, то в каком порядке?

На вопрос отвечает Ирина Лазарева, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) применение ККТ на территории РФ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт обязательно для всех организаций и индивидуальных предпринимателей. При этом расчеты должны быть связаны с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

По сути, агентское вознаграждение, предусмотренное ст. 1006 ГК РФ, является платой за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках возмездного договора агентирования.

Случаи, в которых ИП вправе не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, перечислены в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Кроме того, право не применять ККТ предоставлено плательщикам ЕНВД; оно также распространяется на случаи оказания услуг населению при условии выдачи им соответствующих бланков строгой отчетности (п. 2, 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Однако в рассматриваемой ситуации ИП не является плательщиком ЕНВД, вознаграждение принимается от страховой компании, а не от населения. Поскольку п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ не предусмотрено право не применять ККТ при получении вознаграждения по посредническим договорам, ИП обязан применять ККТ и в момент оплаты агентского вознаграждения выдать страховой компании кассовый чек (п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ) (см. письмо ФНС России от 20.06.2005 № 22-3-11/1115 «О применении ККТ»).

В конце рабочего дня (смены) снимаются показания контрольной ленты (Z-отчет), где фиксируется информация по поступившим наличным суммам, по которым выданы чеки ККТ. На основании показаний Z-отчета заполняется журнал кассира­операциониста по форме № КМ-4 или журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира­операциониста, по форме № КМ-5 (постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»).

Кроме того, при расчетах наличными денежными средствами следует соблюдать требования Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П). Положение № 373-П обязаны применять как юридические лица, в том числе перешедшие на упрощенную систему налогообложения, так и индивидуальные предприниматели (п. 1.1 Положения № 373-П).

Прием наличных денег в кассу ИП проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (далее – ПКО) (п. 3.1 Положения № 373-П) независимо от применения ККТ. Причем наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира (п. 3.2 Положения № 373-П). Иными словами, по общему правилу ПКО оформляется непосредственно в момент получения денежных средств.

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.