Top.Mail.Ru

Особенности принятия расходов в УСН: компьютерные программы и базы данных

Мы продолжаем публикацию материалов, посвященных учету расходов при применении предпринимателями УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В материале проанализировано законодательство в сфере авторского права, рассмотрено, что такое базы данных и программы ЭВМ, а также упоминается, какую ответственность несут предприниматели за использование контрафакта. На сложные вопросы, связанные с принятием расходов в УСН, отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.

Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете данных расходов подробнее.

Результаты интеллектуальной деятельности

Авторское право

Программы для ЭВМ и базы данных являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

Автором результата интеллектуальной деятельности признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат (п. 1 ст. 1228 ГК РФ). При этом право авторства неотчуждаемо и непередаваемо (п. 2 ст. 1228 ГК РФ).

Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности первоначально возникает у его автора. Это право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законодательством (п. 3 ст. 1228 ГК РФ).

Гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, является правообладателем (п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом не противоречащим закону и существу такого права способом, в том числе (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

  • путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права);
  • предоставления другому лицу права использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности в установленных договором пределах (лицензионный договор). Заключение лицензионного договора не влечет переход исключительного права к лицензиату.

Лицензионные договоры заключают в следующих формах: простая (неисключительная) лицензия и исключительная лицензия. Если лицензионным договором не предусмотрено иное, то лицензия предполагается простой, т.е. за лицензиаром сохраняется право выдачи лицензий другим лицам (ст. 1236 ГК РФ).

К сведению

В п. 38 постановления пленумов Верховного Суда РФ от 26.03.2009 № 5 и № 29 прозвучало, что в отношении программ для ЭВМ и баз данных государственной регистрации подлежат только: 1) договоры об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ или базу данных; 2) переход исключительного права на такую программу или базу данных к другим лицам без договора. Другие договоры, в том числе лицензионные о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных, государственной регистрации не подлежат.

Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности. В случае, когда в договоре срок его действия не определен, он считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Отметим, что заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения. Условия такого договора изложены на приобретаемом экземпляре программы либо на упаковке этого экземпляра (п. 3 ст. 1286 ГК РФ).

Ответственность за использование контрафакта

Теперь рассмотрим ответственность, установленную законодательством за использование нелицензионного программного обеспечения.

К сведению

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 1270 ГК РФ под использованием произведения (вне зависимости от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели) понимается, в частности, его воспроизведение. При этом запись произведения на электронном носителе, в т.ч. запись в память ЭВМ, также считается воспроизведением.

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 500 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

Памятка по составу отчетности при разных налоговых режимах

В зависимости от применяемого режима налогообложения бизнесмен должен представлять определенный состав отчетности. Коммерсантам, производящим выплаты по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, следует представлять в контролирующие органы еще больший объем отчетной документации. Рассмотрим все возможные варианты.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три

ФНС России подготовила уже третьи контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ. И ни одни из них по оценкам бухгалтеров «не доведены до ума». Автор анализирует письма налоговиков, поясняя, что данные в прошлом номере рекомендации по заполнению расчета 6-НДФЛ наиболее верные.

Алексей Карпенко: «Автоматический обмен налоговой информацией – это бомба, которая взорвется в 2018–2019 годах и приведет к настоящей революции»

В самое ближайшее время будет налажена система обмена информацией между российскими и большинством зарубежных налоговых органов. О том, какие данные о зарубежных структурах станут известны российским властям и почему нельзя будет скрыться от налогов в офшорах, нам рассказал Алексей Карпенко, старший партнер адвокатского бюро Forward Legal.

Правила работы с наличными денежными средствами в 2016 году

Пожалуй, нет ни одного коммерсанта, который бы не использовал в своей деятельности расчеты наличными денежными средствами. Поговорим о том, по каким правилам это нужно делать в 2016 г. и на что обратить внимание.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Посреднические договоры могут быть двух видов: по типу «поручения» и по типу «комиссии». В первом случае посредник действует от имени и за счет клиента. Во втором случае посредник действует от своего имени, но за счет клиента. Налоговые последствия договора зависят от его вида. Так, если договор первого типа, то счета-фактуры выставляет доверитель (принципал) третьему лицу без участия посредника. Если же это договор второго типа, тогда посредник напрямую задействован в этом процессе. Разобраться в налоговых тонкостях вам поможет автор.

Электронные билеты: Как подтвердить расходы

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Книга учета доходов и расходов: практические советы по заполнению

Главным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является Книга учета доходов и расходов. Она представляет собой документ, в котором отражаются поступления и траты, влияющие на налоговую базу. Как правильно заполнять Книгу учета? Как внести в нее исправления? Обязаны ли предприниматели заверять Книгу учета в налоговой инспекции? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Особенности принятия расходов в УСН: бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.