Контроль над ценами сделок, применяемыми для целей налогообложения, – одна из особо «популярных» проблем российского налогового законодательства. Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ, который вступил в силу 1 января 2012 года, по задумке его авторов, должен навести порядок в сфере трансфертного ценообразования. Столь грандиозных изменений, направленных на «совершенствование принципов определения цен для целей налогообложения», еще не было. С одной стороны, теперь в НК РФ подробно описаны методики определения рыночных цен, перечислены все случаи, когда сделки признаются контролируемыми, а лица – взаимозависимыми. С другой – на практике новые «правила игры» уже сейчас вызывают массу вопросов. Ответы на часть из них дал Минфин России в своих разъяснениях по вопросам применения раздела V.1 НК РФ, выпущенных почему-то без номера и даже без даты.
Законодательство о трансфертном ценообразовании существует во многих странах уже не первый год. При его разработке в большинстве случаев использовались рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), изложенные в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб 1995 года (далее – Рекомендации ОЭСР). В их основе лежит принцип «вытянутой руки» (the arm’s length principle), или «почтительного» расстояния.
Россия пошла по этому же пути. Главное требование вступившего в силу с начала 2012 года порядка определения налоговых последствий ценообразования таково: взаимозависимые лица должны отражать в налоговом учете сделки, совершаемые между собой, на условиях, которые закрепили бы самостоятельные (т. е. не являющиеся взаимозависимыми) стороны в сравнимых обстоятельствах. А в этом как раз и заключается суть принципа «вытянутой руки» – уровень цен, используемых в сделках между связанными лицами, должен соответствовать уровню обычных рыночных цен.
Итак, среди основных изменений, предусмотренных Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (далее – Закон № 227-ФЗ), нужно отметить следующие:
Новеллой также является возможность заключить с налоговыми органами соглашения о ценообразовании для целей налогообложения. Однако такое право есть лишь у крупнейших налогоплательщиков, сумма ежегодных налоговых платежей которых превышает 1 млрд руб. или годовая выручка/размер активов которых составляет более 20 млрд руб. (договориться о ценах с налоговиками они могут на срок до трех лет). Сумма госпошлины, которая уплачивается за рассмотрение соответствующего заявления, также впечатляет – 1,5 млн руб.
Лица признаются взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц и деятельности представляемых ими лиц.
Перечень оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми, приведен в ст. 105.1 НК РФ. В нем выделено 11 категорий. Так, взаимозависимыми, в частности, признаются:
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
В целях поддержания положительного имиджа компания может выдавать своим сотрудникам для обязательного ношения предметы с логотипом компании (например, значки, галстуки, платки и пр.). Можно ли учесть затраты на их приобретение в расходах по налогу на прибыль и будут ли при передаче таких аксессуаров сотрудникам возникать объекты обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами? Поводом для написания статьи стал вопрос читателя.
ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, – это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Всего приостановлено 38 соглашений с «недружественными» странами, среди которых практически все страны Евросоюза, США, Южная Корея, Япония и другие. Анализируем, как это влияет на предпринимательскую деятельность. Даем ответы на наиболее часто возникающие вопросы: что означает приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения? когда оно начало действовать? есть ли послабления для налогоплательщиков в связи с таким приостановлением? на что обратить внимание при выплате доходов иностранным организациям? и пр.
Простое товарищество представляет собой довольно эффективную форму объединения предпринимателей, позволяющую им не только соединить усилия для извлечения прибыли, но и регулировать налоговую нагрузку товарищей. В статье говорим о преимуществах договора, а также налоговой выгоде. Анализируем судебную практику. Даем советы, как избежать претензий налоговиков и снизить их внимание к себе, в частности почему так важно экономически обосновать целесообразность работы в рамках данного договора.
Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня смягчающих обстоятельств. В нем есть положение, в соответствии с которым суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут признать смягчающими «иные обстоятельства». В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз.
Практика показывает, что у многих организаций возникает переплата по налогам. Основных причин может быть две: либо организация сама переплатила налоги, либо излишние суммы взыскала налоговая инспекция. И в том и в другом случае компания вправе зачесть переплату в счет предстоящих платежей по этому же или по другим налогам. Узнаем, как это сделать.
Не секрет, что компании редко бывают довольны работой налоговых инспекций. Задвоение налогов и объектов обложения, завышение налоговой базы, неприменение положенных по закону льгот – вот далеко не полный перечень нарушений, которые допускают налоговики. В частных беседах наиболее откровенные инспекторы подтверждают, что подобные нарушения далеко не единичны. Дескать, всему виной некорректная работа программного обеспечения. При этом не каждый юрист, руководитель или бухгалтер знает, что делать в такой ситуации. Разъясняем, как действовать, если налоговая инспекция нарушила права компании. Спойлер: самый эффективный способ – составить жалобу (по нашему образцу) в управление ФНС России.
Налоговая проверка может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ за непредставление запрошенных налоговиками документов. И ладно бы, если размер штрафа окажется незначительным. Но встречаются и многомиллионные суммы. На основе анализа судебной практики рассмотрения налоговых споров мы подобрали четыре аргумента, которые помогают успешно оспаривать штрафы или хотя бы снижать их размеры. Сможете пополнить свою «копилку» судебных актов по делам, разрешенным в пользу налогоплательщиков, и использовать приведенные нами аргументы на практике в случае налоговых споров по схожим обстоятельствам.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
