Бухгалтеры компаний, в которых работает хотя бы один сотрудник, неизбежно сталкиваются с исчислением и уплатой НДФЛ. И почти всегда приходится предоставлять налоговые вычеты, ведь право хотя бы на один из них имеет большинство работников. Как показывает практика, ошибки в исчислении вычетов традиционно лидируют среди прочих «просчетов». Рассмотрим наиболее распространенные «промахи» бухгалтеров и порядок их исправления.
При обложении доходов, НДФЛ с которых удерживается по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Причем некоторые из них предоставляются до того момента, пока доход налогоплательщика не превысит определенный размер. Например, вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока доход налогоплательщика с начала года не «перевалит» за 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Независимо от суммы дохода предоставляются вычеты в размере 500 руб. и 3000 руб.
Так, вычет в 500 руб. положен Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, участникам Великой Отечественной войны и др. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в размере 3000 руб. предоставляется, в частности, большинству «чернобыльцев», испытателям ядерного оружия, инвалидам Великой Отечественной войны (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
На практике часто возникают ситуации, когда бухгалтер путает суммы вычетов и размеры доходов, при которых они предоставляются.
Предположим, фирма предоставила работнику вычет в размере 3000 руб. При этом бухгалтер не учел, что «льгота» действует целый год, независимо от суммарного размера выплат, и применил предельную величину дохода для «детского» вычета. После того как годовой доход работника превысил 280 000 руб., бухгалтер перестал предоставлять вычет.
Пример 1
В компании работает ликвидатор последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получивший лучевую болезнь (налоговый резидент РФ). Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Его заработная плата оставляет 35 000 руб. в месяц.
Таким образом, налоговая база за год должна составить 384 000 руб. (35 000 руб. – 3000 руб.) × 12 мес., а сумма налога – 49 920 руб. (384 000 руб. × 13%).
Однако в августе 2011 г. суммарный доход, полученный от фирмы с начала года, составил 280 000 руб., а с сентября 2011 г. бухгалтер перестал предоставлять работнику налоговый вычет.
За оставшиеся четыре месяца (сентябрь – декабрь) сумма выплат, с которых был излишне удержан налог, составила 12 000 руб. (3000 руб. × 4 мес.), а сумма налога – 1560 руб. (12 000 × 13%) 1.
Поскольку речь шла о штатном сотруднике, то излишне удержанный налог возвращается ему в процессе текущих взаиморасчетов. Такой порядок предусмотрен ст. 231 НК РФ.
Вначале бухгалтер должен сообщить налогоплательщику о факте излишнего удержания и сумме налога в течение 10 дней со дня его обнаружения (разумеется, кроме случая, когда данную информацию бухгалтеру сообщил сам работник). Затем налогоплательщик пишет заявление на возврат налога в свободной форме. После этого компания обязана вернуть налог, излишне удержанный в течение трех месяцев. Причем для погашения долга можно использовать НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет как с доходов «пострадавшего» работника, так и выплат иным налогоплательщикам (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Предположим, что ошибка выявлена в апреле 2012 г., т.е. после сдачи отчетности. В этом случае бухгалтеру придется подать корректирующую форму № 2-НДФЛ.
В разделе 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%»:
Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для
этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:
А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!
На практике сложилась схема (корректность которой не является темой данной статьи), что доходом застройщика при передаче объекта долевого строительства дольщику признается стоимость его услуг, которые освобождаются от НДС (за исключением ситуации, когда передаются объекты производственного назначения). Чиновники и суд по-разному смотрят на вопрос о том, являются ли нежилые помещения в жилом доме производственными.
Размер пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, законодательно не утвержден. ТК РФ предоставляет возможность работодателю самостоятельно определить порядок его выплаты. Однако, когда вопрос жестко не регламентирован, появляется риск неблагоприятной трактовки таких выплат со стороны проверяющих (в частности, налоговых органов). Поэтому у многих работодателей возникают разнообразные вопросы: в каком размере такое выходное пособие облагается НДФЛ, как оно включается в базу по страховым взносам, учитывается ли оно при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) введены в действие с 1 февраля 2014 г. Изначально переходный период предполагалось установить на год, но впоследствии срок неоднократно сдвигался, и окончательное завершение переходного периода растянулось до 1 января 2017 г. За это время в оба классификатора было внесено множество изменений, касающихся классификационных группировок. Изучим разъяснения чиновников по их применению.
Причины, в результате которых организация переплатила налог, могут быть разными. Как правило, переплата образуется вследствие ошибки в расчете налога, которую бухгалтер обнаружил уже после подачи декларации. В этом случае, чтобы зафиксировать факт переплаты, требуется подать уточненную декларацию, которая, обратите внимание, сначала подвергнется камеральной проверке. Причем проверка будет проведена самым тщательнейшим образом, ведь в уточненке будет указана сумма налога, меньшая по сравнению с суммой, которая была указана в первичной декларации. Расскажем, на что обратить внимание в подобных ситуациях.
Бывший сотрудник может обратиться в бухгалтерию с просьбой составить ему справку о средней заработной плате для представления в службу занятости. Какую форму справки следует использовать? Какие выплаты работнику и за какой период следует учитывать в данном случае? Автор на практическом примере рассматривает тонкости расчета среднего заработка, на основе которого центры занятости определяют размер пособия по безработице, а также стипендий, выплачиваемых уволенным из организаций лицам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.
На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. Причем вопрос стоит остро как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей. Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь.
Тема служебного жилья в настоящее время приобретает определенную актуальность, так как крупные государственные и коммерческие структуры перемещают работников определенных должностных категорий в регионах. Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.
Организация может передать имущество другой организации несколькими способами. В некоторых случаях это вынужденная мера (как, например, в случае реорганизации), в других – добровольная (договор купли-продажи или внесение имущества в уставный капитал). Подробно проанализированы перечисленные способы. В случае с реорганизацией рассказано, как оценить передаваемое имущество для целей бухгалтерского учета, каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета у реорганизуемой организации и правопреемника. Описан порядок учета у учредителя (передающей стороны) и вновь созданной организации (принимающей стороны) в случае внесения взноса в уставный капитал. И, наконец, рассмотрен порядок передачи имущества по договору купли-продажи с налоговым и бухгалтерским учетом у продавца и покупателя. Кроме того, в двух последних случаях приводится не только порядок учета передачи здания, но и участка земли, на котором оно находится.
Оформить подписку на журнал
«Юридический справочник руководителя»
можно в любом отделении почты:
